2023年第八章政府审计调查新编.docx

第八章政府审计调查 第一篇：第八章政府审计调查（模版）第七章政府审计调查 审计调查，是我国政府审计监督制度的一个重要组成局部，是审计机关为国家宏观调控和政府决策效劳的一条重要途径。 第一节审计调查内容、特点和作用 审计调查，是审计机关运用审计方法及其他调查方法，按照审计程序，对特定财经活动中的重大事项所进行的专门调查，旨在为政府决策提供依据，为国家宏观调控效劳。 一、审计调查的内容 （一）地方、部门、单位以及其他有关单位贯彻执行国家方针、政策和财经法律、法规的情况。 （二）行业性经济活动。包括一个或者几个行业的综合经济活动或某一方面的经济活动。如粮食企业盈亏情况等。 （三）重点专项资金的筹集、分配和使用情况。既包括列入财政预算管理的专项资金、预算外资金，也包括经有关部门批准临时筹措的资金和其他有专门用途的资金。如农业扶贫资金的管理和使用情况，“希望工程〞捐助资金、救灾捐款等资金的筹集和使用情况等。 （四）审计机关选定的其他专门事项。包括审计机关在工程审计以外，或者结合工程审计进行的调查事项。如调查预算单位银行开户的现状等。 （五）本级人民政府和上级审计机关交办的其他调查事项。还有根据群众举报线索选定的审计调查。 二、审计调查的特点 审计调查与工程审计既有联系又有区别。联系主要表现在审计调查一般采用审计方法，或者常常与工程审计结合进行。区别主要表现在审计调查与工程审计相比较有以下四个特点： （一）宏观性 审计调查主要是对财政财务收支中存在的共性、普遍性、倾向性问题，或者与宏观经济管理有关的问题，通过对多个相关单位经济活动的调查，形成审计结论的。 （二）灵活性 审计调查可以根据需要随时确定题目进行调查；对于一些界限不清，一时拿不准的情况和问题，可以暂时不发表审计评价意见，只提出改进建议和措施；方法可以灵活多样，常常需要视具体情况，采取诸如开座谈会、访谈查询、问卷调查等方法；调查中如发现被审计单位问题严重，又可以按照程序转入工程审计。 三、审计调查的作用 （一）为政府宏观调控效劳 （二）促进政策法规的落实 （三）加强和改进审计工作 第二节审计调查的立项与实施 一、审计调查的立项 审计调查的立项，是指调查题目的选择、论证和确定过程。立项是搞好审计调查的首要环节。 （一）立项原那么 一个好的调查题目应该具有的特征是。对国民经济和财经活动具有一定影响，或者对一个地区、一个部门、一个行业或者某一方面经济活动具有较大影响。 选择调查题目的原那么是。①与一定时期国家的经济工作中心和改革重点相一致。②对国家有关宏观调控重大决策的作出有重要效劳功能。③符合审计机关的工作方针和工作重点要求。④是社会公众关心的热点、难点问题。⑤与审计监督职责密切相关，为审计机关力所能及。 （二）立项依据 为了使调查方案切合实际，在选择调查题目时，必须掌握一些重要的情况，如拟进行审计调查单位的数量、分布、重点和变化情况，哪些是从未审计或审计调查过的单位，审计或调查过的单位有些什么变化，哪些被审计单位对经济运行秩序有重大影响；政府当前财经工作的重点和重大宏观调控措施；上级审计机关一定时期工作的部署和要求，尤其是新的工作安排；政府对审计工作的新要求以及交办的重要审计事项；以前年度审计、审计调查的情况和发现的重要问题，哪些问题还需要深入调查等。 （三）立项论证 审计机关要对拟定的审计调查题目进行可行性论证，认真研究调查题目的宏观性、重要性和必要性，分析题目的可操作性，预测调查的效果。对于一些重大的题目或者新的调查内容，还可以先在小范围内进行试调查，测试该项调查是否可行，效果怎么样，然后再确定是否在更大范围内进行调查。选定的题目及其可行性论证报告，应该提请有关领导批准，列入年度审计工程方案，正式立项。 二、审计调查的实施 这个过程一般包括以下几个阶段： （一）制定方案 制定方案即制定详细的调查方案和调查提纲。一般情况下，审计调查方案的内容应包括：本项审计调查的指导思想、目的和意义；审计调查的具体内容；审计调查的单位、范围、调查样本数量；调查所需资料的时间界限；调查的组织方式、参加人员和进度要求；具体调查的方法、定性标准、量化指标、统计口径和有关表格等。 （二）组织实施 实施审计调查时，应根据调查的范围和内容，组成假设干个审计调查组，确定调查人员，明确专项调查的指导思想、目的、意义、内容和方法等，要求调查人 员按照所调查的问题，灵活运用各种调查方法、技巧，准确地收集有价值的资料。 正式实施调查前，要依照审计调查程序向被调查单位发出书面通知，按通知的时间开始进行审计调查。审计调查组到达被调查的地方、部门、单位进行调查时，应当向被调查单位讲明调查的目的、意义、内容和时间进度，讲明需要对方做哪些配合工作，提供哪些方面的资料。 审计调查过程中，调查人员必须遵守国家政策和有关法律、法规的规定，应当依法保守国家秘密和被调查单位的商业秘密。要加强检查和协调，这是保证调查质量的重要环节。检查是为了促进调查的落实和深入，协调是为了及时解决调查中的问题，必要时修改调查方案，以防止调查工作不及、过度或者走偏，保证调查的质量和效果。调查获取的各类材料应整理后编入审计调查工作底稿。要对所收集的资料进行综合分析、研究，不能把调查和分析、研究割裂开来，否那么就可能得不出有重大价值的调查结论和建议。 调查与分析研究是相辅相成、互为补充的。细致深入的调查，是取得真实可信的情况、数据和事例的根底，但仅限于调查所取得的材料和事实，就只能得到一般的、浅薄的感觉和印象。只有对这些材料进行去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里的整理加工和分析研究，才能有宏观高度和理论深度的调查结论和建议。 （三）撰写报告 审计调查完成后，调查组应当及时向本级审计机关提交审计调查报告。本级审计机关根据调查事项的性质和调查的情况，向本级人民政府和上级审计机关报告审计调查结果。有的调查事项也可以向被调查单位通报调查结果。 对调查中发现的被审计单位违反国家财经法纪的行为，审计调查人员认为应当依法给予处理、处分的，应据实报告本级审计机关，按照法定的职权和审计程序审计后，依法处理、处分。 三、审计调查的组织方式和具体方法 为了搞好审计调查，应当根据调查题目的特点，确定合理的组织方式和具体的调查方法。 （一）组织方式 审计调查的组织方式一般有三种： 第一种，专门机构直接调查。即由专门调查研究机构或者专业审计部门选定题目，直接实施调查。这种方式适用于调查范围较小、有一定深度、时效性较强，需要在较短时间内完成的调查。 第二种，组织有关部门和下级审计机关进行调查。即上级审计机关确定题目，提出统一要求，组织有关专业审计部门或者下级审计机关实施专门调查。这种方式适用于较大范围和综合性较强的调查。 第三种，结合工程审计进行调查。即由专业审计部门统一布置题目和要求，由各级审计组结合工程审计进行调查。这种方式适用于行业特点较强的调查。 （二）具体方法 审计调查方法可以采用审阅调查法、重点调查法、问卷调查法、访谈调查法和实地观察法等。 审阅调查法。审计调查人员根据实际需要，可以直接查阅有关帐目和会计资料，调阅相关的审计档案、统计资料和有关文件等。运用这种方法，主要是为了取得有关的法规和文件依据，收集有关资料，对被调查者提供的数据和情况进行核实。 重点调查法。这种方法主要运用于选取被审计调查的单位，或者在普遍调查的根底上，选取假设干个典型进行重点检查。选取被调查单位可以随机进行，也可以由被审计单位的主管部门提供，或者由审计人员根据经验选择代表性较强的单位。 问卷调查法，问卷调查的方式一般有两种，一种是设问式，将调查的内容和提纲，设定为假设干个问题，向被调查者进行调查，由调查人员作出记录。调查设问要繁简得当，清楚准确，易于答复。另一种是表格式，根据调查内容确定假设干个量化指标，设计成审计调查表，被调查者据实填写。为了保证数据的真实可靠，调查表应由填表人员签署姓名，经单位领导审查签字，组织调查的审计人员还应根据需要对局部表格的填报情况进行复核。调查表一般分成单一表和汇总表两种，单一表可由被调查单位填写，汇总表由审计调查人员填写。 访谈调查法。访谈调查可采取两种方式，一种是召开调查会，组织有关人员进行座谈。参加座谈会的可以是直接的被调查单位，也可以是有关的旁证人员，或者是有关部门领导和工作人员。根据需要可以召开假设干个不同类型、不同层次人员参加的调查座谈会。召开调查会应事先通知被调查单位，告知时间、地点、会议内容，以及需要准备的材料等。另一种是个别访谈调查，个别调查一般是不宜扩大范围的事项，需要保密的事项，或者是其他必须进行个别了解和核实的事项。个别调查时应有两个以上的调查人员在场。进行访谈调查必须做好详细记录。 实地观察法与盘点法。调查人员根据调查的内容，对有关事项进行实地观察。如对，某项经济活动进行全过程的跟踪观察，了解经济活动的动态情况，以及活动过程中执行有关制度的情况；对一些实物的管理，还应进行实地盘点。在实施观察法时，要注意采取措施，保持被观察对象活动的自然状态，以便获得真实的情况。 第三节审计调查报告 撰写审计调查报告应做到。全面、准确地反映审计调查的情况和发现的问题；客观、深刻地分析问题产生地原因；从加强、完善宏观管理，维护经济秩序，提供决策信息、改进工作的角度，有针对性地提出切实可行的意见和建议；观点鲜明，逻辑性强，条理清楚，文理通顺。 一、审计调查报告的根本要素 审计调查报告包括四个要素： （一）审计调查的情况 包括调查的根本情况和重点情况。 （二）调查发现的问题 包括调查发现的主要问题和需要解决的重点问题。 （三）对调查情况的分析 对审计调查获得的情况和发现的问题，要进行深入分析，透过现象剖析问题的性质和产生的原因。 （四）对策或建议 根据调查发现的问题，在深入分析的根底之上，结合实际，提出解决问题的方法和措施。提出的对策和建议有针对性和可操作性。 二、撰写审计调查报告应遵循的根本原那么 一般情况下，调查报告应侧重于反映新问题，说明新情况；对于老问题，那么应侧重于深入分析难以解决的原因和提出有效地解决对策。 不能离开情况谈问题，也不能离开情况和问题去抽象地分析，更不能脱离情况、问题，不加分析地提出对策和建议。 三、撰写审计调查报告的根本要领 （一）明确撰写调查报告的指导思想、出发点和目的 从实际出发，提出问题、分析问题、解决问题，既是审计调查的指导思想、出发点和目的，也是写调查报告的指导思想、出发点和目的。同时，也是安排调查报告全文结构的内在依据。一篇调查报告，如果说不清调查发现了哪些问题，产生问题的原因是什么，怎样解决这些问题，就毫无价值。提出问题、分析问题和解决问题，要贯穿于调查报告的始终，而这一切都必须从实际出发。所谓实际，是指特定的调查对象、调查范围所涵盖的客观事物。 （二）把握调查报告根本特征 调查报告的根本特征是。让事实数据和典型材料说话。调查报告应该有议论、有分析，但主要不是靠理论和逻辑的分析，而是运用事实、材料、数据、典