2023年职工薪酬疑难解析.docx

“敷衍-职工薪酬〞科目标内容 职工薪酬的内容要紧有八项： （1）职工人为、奖金、补助跟补助； （2）职工福利费； （3）医疗保险费、养老保险费（包含依照国度规那么的标准向社会保险包办机构交纳的 全然养老保险费，以及依照企业年金方案向企业年金基金相干治理人交纳的弥补养老保险 费。我国全然养老保险跟弥补养老保险轨制属于 “缴费断定型〞，不是“酬劳许诺型〞，相似于 国际财务讲演准那么中的设定提存方案。 以购置贸易保险方法供应应职工的种种保险酬劳， 也 属于职工薪酬。）、赋闲保险费、工伤保险费跟生养保险费等社会保险费； （4）住房公积金； （5）工会经费跟职工教导经费； （6）非货泉性福利； （7）因清扫与职工的休息关联赐与的弥补（解雇福利） （8）其余与取得职工供应的效能相干的支出 ； ( 敷衍人为,敷衍福利费撤消,换成"敷衍职工薪酬" 敷衍职工薪酬使用如下: 一、本科目核算企业依照有关规那么敷衍给职工的种种薪酬。 二、本科目应当依照“人为〞、“职工福利〞、“社会保险费〞、“住房公积金〞、“工会经费〞、“职 工教导经费 “非货泉性福利〞、〞解雇福利〞、“股份领取〞等进展明细核算。 三、敷衍职工薪酬的要紧账务处置 （一）企业依照有关规那么向职工领取人为、奖金、补助等，借记本科目，贷记 “银行存款〞、 “现金〞等科目。 企业从敷衍职工薪酬中扣还的种种款子（代垫的家眷药费、团体所得税等） 贷记“其余应收款〞、“应交税费——应交团体所得税〞等科目。 ，借记本科目， 企业向职工领取职工福利费，借记本科目，贷记 企业领取工会经费跟职工教导经用度于工会运作跟职工培训， 等科目。 “银行存款〞、“现金〞科目。 借记本科目，贷记“银行存款〞 企业依照国度有关规那么交纳社会保险费跟住房公积金，借记本科目，贷记 企业因清扫与职工的休息关联向职工赐与的弥补，借记本科目，贷记 等科目。 “银行存款〞科目。 “银行存款〞、“现金〞 （二）企业应当依照职工供应效能的受害东西，对发作的职工薪酬分不以下状况进展处置 花费局部职员的职工薪酬，借记 治理局部职员的职工薪酬，借记 贩卖职员的职工薪酬，借记 “花费本钞票〞、“制作用度〞、“劳务本钞票〞科目，贷记本科目。 “治理用度〞科目，贷记本科目。 “贩卖用度〞科目，贷记本科目。 应由在建工程、研发支出担当的职工薪酬，借记“在建工程〞、“研发支出〞科目，贷记本科目。 因清扫与职工的休息关联赐与的弥补，借记“治理用度〞科目，贷记本科目。 外商投资企业按规那么从净利润中提取的职工嘉奖及福利基金，借记 工嘉奖及福利基金〞科目，贷记本科目。 “利润调配——提取的职 四、本科目期末贷方余额，反响企业敷衍职工薪酬的节余。 司帐科目‘治理用度’跟‘敷衍职工薪酬’中都包含有‘工会经费’。如何样办 依照企业司帐准那么（轨制）（ 2023前）的有关规那么，企业按规那么提取的工会经费，全部计 入“治理用度〞科目。提取工会经费的司帐分录为： 借：治理用度——工会经费 贷：其余敷衍款——工会经费 依照新的企业司帐准那么系统（ 2023）的有关规那么，企业按规那么提取的工会经费，属于职工薪 酬，应当依照受害东西，分不计入相干的本钞票、用度 。提取工会经费的司帐分录为： 借：花费本钞票或制作用度或贩卖用度或治理用度等科目 贷：敷衍职工薪酬——工会经费 因而，企业提取工会经费如何样体例司帐分录，取决于企业履行何种企业司帐准那么（轨制）。 对于参与2023年司帐从业资历测验、司帐专业技艺资历测验的职员，测验时应当依照新的 企业司帐准那么系统（2023）的有关规那么答题。 如今福利费，职工教导经费，工会经费是按什么标准计提，假设发作这些用度，怎 样体例司帐分录 都不计提，按实际发作额 福利费不跨越人为薪金总额14%可税前扣除 职工教导经费不跨越人为薪金总额2.5%可税前扣除 工会经费不跨越人为薪金总额2%拨交下层工会构造，下层工会构造按省级工会 规那么比例逐级上缴。 领取:借：敷衍职工薪酬-职工教导经费 敷衍职工薪酬-工会经费 敷衍职工薪酬-福利费 贷：银行存款 期末调配：借：治理用度-职工教导经费 治理用度-工会经费 治理用度-福利费 贷：敷衍职工薪酬-职工教导经费 敷衍职工薪酬-工会经费 敷衍职工薪酬-福利费 企业职工福利费开销范畴规那么做出 5方面调停 财务部印发的对于企业增强职工福利费财务治理的告诉 围，其规那么与往常比较有五个方面的调停。 清晰了企业职工福利费的开销范 依照告诉，企业职工福利费是指企业为职工供应的除职工人为、奖金、补助、归入 人为总额治理的补助、职工教导经费、社会保险费跟弥补养老保险费（年金） 、弥补医疗保 险费及住房公积金以外的福利酬劳支出， 包含发放给职工或为职工领取的各项现金补助跟非 货泉性团体福利。 财务部有关担当人指出，企业的人工本钞票，可分不为人为跟福利两大年夜类。 此中福利是企 业对职工休息弥补的辅佐方法， 按与人为的互相干联，又可分不为两类，一是按人为确信比 例交纳或提取的社会保险费及住房公积金、弥补养老（企业年金） 教导经费，二是其余与人为不硬朗比例的福利酬劳支出。 为第二类职工福利。 跟弥补医疗保险费、职工 告诉规那么的职工福利费，即 告诉对于企业职工福利费开销范畴的规那么， 与往常的财务规那么比较在五个方面做出 了调停。 一是职工全然医疗保险费、弥补医疗跟弥补养老保险费， 纳或提取，单刀直入列入本钞票用度，不再列作职工福利费治理。 曾经按人为总额确实信比例缴 二是其余属于福利费开销范畴的传统工程， 接着保存作为职工福利费治理。 比方：企业 向职工发放的因工外地就医用度、 医疗补助等。 暂未履行医疗兼顾企业职工医疗用度、 职工赡养直系支属 三是离退休职员兼顾外用度、 门装备装备的折旧及维修颐养用度、 利费范畴。 职工休养用度、防暑落温费、企业尚未不离的内设福利部 契合国度有关财务规那么的供暖费补助， 调停归入职工福 四是企业为职工供应的交通、住房、通信酬劳，过来未清晰归入职工福利费范畴， 通 知印发后，曾经履行货泉化改造的，作为“种种补助跟补助〞，清晰归入职工人为总额治理， 如按月按标准发放或领取的住房补助、 交通补助或许车改补助、通信补助；尚未履行货泉化 改造的，相干支出那么调停归入职工福利费治理。 五是对于企业给职工发放的节日补助、未不合供餐而按月发放的午餐费补助， 人为总额治理。 清晰归入 他夸张大年夜，国度有关局部曾经再三告诫，不赞成企业向职工发放种种购物卡、花费券，但 梦想上屡禁不止。对于职工福利费种种工程， 罗列完好的。因而，依照告诉规那么，对于 告诉采用罗列法进展标准，梦想上是难以 “契合职工福利费界说但不包含在本告诉各 条目工程中的其余支出〞，企业都应当归入职工福利费标准治理。 对于职工福利费政策开销有效范畴的咨询答 职工福利轨制是指企业职工退职时期应在卫生保健、 房租价钞票补助、生涯艰苦补助、团体福 利装备，以及不列入人为发放范畴的各项物价补助等方面享用的酬劳跟权利， 这是依照国度 规那么，为满意企业职工的独特需求跟特不需求而树破的轨制。 往常咱们国度的职工福利费财 务轨制规那么企业依照人为总额的 14%计提职工福利费。而2023年12月4日财务部宣布的 新企业财务通那么（2023年1月1日起在国有及国有控股企业（金融企业除外）履行， 14%计提职工福利费，企业实际发作的职 其余企业参照履行）。企业不再依照人为总额的 工福利费据实列支。详细的职工福利费的开销范畴有哪些，以及新旧准那么的又如何样连接呢， 请看上面的剖析。 一、职工福利费开销范畴 依照国税函（209）3号文中的规那么，企业职工福利费开销范畴要紧包含以下内容： (一)尚未履行不离办社会天分功能的企业，其内设福利局部所发作的装备、装备跟职员用度， 包含职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、休养院等团体福利局部的装备、装备 及维修颐养用度跟福利局部任务职员的人为薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 (二)为职工卫生保健、生涯、住房、交通等所发放的各项补助跟非货泉性福利，包含企业 向职工发放的因公外地就医用度、 未履行医疗兼顾企业职工医疗用度、 职工赡养直系支属医 疗补助、供暖费补助、职工防暑落温费、职工艰苦补助、救援费、职工食堂经费补助、职工 交通补助、职工误餐补助等。 (三)依照其余规那么发作的其余职工福利费，包含丧葬补助费、抚恤费、安家费、省亲假路 费、独生后代费等。 注：依照新<<新企业财务通那么>>将本来应当由职工福利费开销的全然医疗保险、弥补 医疗保险、弥补养老保险等外容 ,都规那么为单刀直入列入本钞票(用度),不再经过职工福利费核算。 二、职工福利费账务处置 (一)职工福利费财务轨制改造的连接处置 1、新的企业财务通那么施行后，企业不再依照人为总额 14%计提职工福利费，2023 年曾经计提的职工福利费应当予以冲回。进展 2023年12月31日，敷衍福利费账面余额， 余额为节余的，接着依照原有规那么使用，待节余使用终了后，再依照订正后的企业财务通 那么履行。 2、假设企业改制改建,那么应将敷衍福利费余额转增资源公积 ,假设有赤字,转入年终未调配利 润,由此造年终未调配呈现正数的 ,顺次以恣意公积金跟法定公积金弥补,仍缺少弥补的,以当 年及当前年度实现的净利润弥补 3、初次履行新企业司帐准那么的企业，职工福利费初次履行日企业的职工福利费余额， 应当全部转入“敷衍职工薪酬－职工福利〞。初次履行日后第一个司帐时期，依照企业司帐 准那么第9号---职工薪酬规那么，依照企业实际状况跟职工福利方案确认 “敷衍职工薪酬－职 工福利〞，该项金额与原转入的“敷衍职工薪酬－职工福利 （二）职工福利费普通账务处置 〞之间的差额调停治理用度。 1、假设职工福利费2023年往常计提的余额未用完之前，当前年度发作的职工福利费先 冲减往常的余额，余额缺少局部以及当前年度再新发作的职工福利费， 关本钞票用度中。 依照受害东西计入相 2、假设企业的根底任务以及估算治理较好的单元， 可将职工福利方案列入年度估算，按 （不年度职工福利方案的单 照整年福利费支出总额与人为总额的比例按月计提职工福利费 位，能够比照汗青数据，如前三年企业职工福利费占人为总额的加权均匀来断定） ，借记有 关本钞票用度类科目，贷记 “敷衍职工薪酬－敷衍福利费 〞。实际发作时那么借记“敷衍职工薪酬 －敷衍福利费〞，贷记“库存现金〞、“银行存款〞等科目。到了岁终，假设 “敷衍职工薪酬－应 付福利费〞如缺少额，那么依照后面的各受害东西占企业整年人为总额的比重对余额进展结转， 借记或贷记有关本钞票用度类科目，贷记或借记 职工薪酬－敷衍福利费〞没缺少额。 “敷衍职工薪酬－敷衍福利费 〞，结转后“敷衍 附：新企业所得税法那么那么，企业发作的职工福利费支出，不跨越人为薪金总额的 14%总 额的局部，准予税前扣除。另国税函 {2023}264号文中规那么，及当前年度发作的职 工福利费，应先冲减往常年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额， 缺少局部按新企 业所得税法那么那么扣除。企业往常年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已以税前扣 除，属于职工权利，假设修正用处的，应调停添加应征税所得额。 上述补助，应当记入人为依法方案个税。然而假设契合下述文件的规那么，那么不方案团体 所得税的。 国税发[1994]089号 以下不属于人为，薪金性子的补助，补助或许不属于征税人本人人为，薪金所得工程的