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软件项目管理软件项目管理 Cost Management Version 2.0 成本管理的基础知识成本管理的基础知识 任何公司或任何项目的最终目的几乎都是为了某种商业利益，但又该如何去衡任何公司或任何项目的最终目的几乎都是为了某种商业利益，但又该如何去衡量我们在项目中各种资源的投入，又该如何评价这些投入是否获取了相应的收量我们在项目中各种资源的投入，又该如何评价这些投入是否获取了相应的收益呢？这就是项目成本管理的目的。益呢？这就是项目成本管理的目的。大多数技术背景出身的项目人员对于这方面的理解都还比较浅薄。但实际上项大多数技术背景出身的项目人员对于这方面的理解都还比较浅薄。但实际上项目成本管理所涉及到的知识要宽泛的多，仅仅从项目的范围去讨论这个话题并目成本管理所涉及到的知识要宽泛的多，仅仅从项目的范围去讨论这个话题并不足够不足够 公司制度公司制度 什么是公司？为什么要有公司？什么是公司？为什么要有公司？公司的概念从形成到发展，是一个适应社会经济发展需要而产生的组织形式。公司的概念从形成到发展，是一个适应社会经济发展需要而产生的组织形式。自给自足自给自足 交易交易 合伙经营（合伙经营（Company）公司制度公司制度 公司的意义公司的意义 首先，因为它使得资源可以以某种形式集中来完成“更大的”事情，提高了生产力的发展水首先，因为它使得资源可以以某种形式集中来完成“更大的”事情，提高了生产力的发展水平；平；第二，由于它是多人合作，既共同获益，又共担风险。第二，由于它是多人合作，既共同获益，又共担风险。由于合作涉及到“多方的利益”，所以人们必须建立某种规则以保证“所有参由于合作涉及到“多方的利益”，所以人们必须建立某种规则以保证“所有参与的人”以公平的形式共同获利与的人”以公平的形式共同获利 中国古代和西方开始产生差别中国古代和西方开始产生差别 无限责任公司的雏形无限责任公司的雏形 公司制度公司制度 独立法人和有限责任公司的出现独立法人和有限责任公司的出现 所有者和经营者出现分离所有者和经营者出现分离 专门的机构用来筹集社会闲散资金专门的机构用来筹集社会闲散资金 银行，债务银行，债务 股票证券，公众所有者股票证券，公众所有者 公司制度起源的总结公司制度起源的总结 公司的发展阶段 作用 家族合伙 扩大生产规模 立法保障合伙经营 扩大合伙者的范围 有限责任和公司法人 降低合伙经营的个体风险 所有者和经营者分离 降低对企业经营者的要求 银行和证券 收集社会闲散资本进行集中利用 会计制度的起源会计制度的起源 由于所有权和经营权的分离，经营者拥有公司日常运作的权力，所有者如何了由于所有权和经营权的分离，经营者拥有公司日常运作的权力，所有者如何了解和监督经营者的行为呢？这就促使了会计制度的产生。解和监督经营者的行为呢？这就促使了会计制度的产生。一个公司的基本模式就是组织和利用各种资源，通过公司的经营活动使它们创一个公司的基本模式就是组织和利用各种资源，通过公司的经营活动使它们创造出更高价值的过程。如何去有效的度量这一过程呢？就是依靠企业的会计过造出更高价值的过程。如何去有效的度量这一过程呢？就是依靠企业的会计过程提供信息。程提供信息。会计的分类会计的分类 根据会计过程的最终目的和作用，存在着两种不同的会计体系：根据会计过程的最终目的和作用，存在着两种不同的会计体系：财务会计（财务会计（financial accounting），以编制和报告会计主体的财务），以编制和报告会计主体的财务报表为最终结果的过程。以外部为导向，针对的是那些并不关心日常报表为最终结果的过程。以外部为导向，针对的是那些并不关心日常财务和经营活动的人。财务和经营活动的人。管理会计（管理会计（managerial accounting），主要是对组织内部运作的成），主要是对组织内部运作的成本进行衡量，并将其用于对某种管理目的。本进行衡量，并将其用于对某种管理目的。计划计划 经营活动经营活动 结果结果 预算预算 薄记薄记 财务报表财务报表 管理会计 财务报表财务报表 企业的经营活动是通过企业和其他组织或者个人之间的交企业的经营活动是通过企业和其他组织或者个人之间的交易来完成的。这些交易是各个组织之间的经济交换活动。易来完成的。这些交易是各个组织之间的经济交换活动。目前公认的会计原则要求财务报表必须能够反映其报告期目前公认的会计原则要求财务报表必须能够反映其报告期间的以下相关内容：间的以下相关内容：资产负债表，企业到这个报告期间的期末财务状况；资产负债表，企业到这个报告期间的期末财务状况；利润表，企业在这个报告期间的收益；利润表，企业在这个报告期间的收益；现金流量表，企业在这个报告期间的现金流量；现金流量表，企业在这个报告期间的现金流量；交易交易 薄记过程薄记过程 财务报表财务报表 资产负债表资产负债表 资产负债表（资产负债表（The Balance Sheet）中包括公司所有的资产（）中包括公司所有的资产（Assets）、公）、公司欠他人的债务（司欠他人的债务（Liabilities）和所有者权益投资。资产负债表显示了某一特）和所有者权益投资。资产负债表显示了某一特定日期上述内容之间的平衡关系，也是公司在某一特定时点所拥有资产的总结。定日期上述内容之间的平衡关系，也是公司在某一特定时点所拥有资产的总结。资产负债表是所有会计记录的基础。资产负债表是所有会计记录的基础。资产负债表资产负债表 资产负债表包含资产负债表包含3大部分的内容，资产，负债和所有者权益，它们大部分的内容，资产，负债和所有者权益，它们在资产负债表中的一般分布如下：在资产负债表中的一般分布如下：资产（Assets），资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源。资产规模只是代币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源。资产规模只是代表企业拥有或控制的经济资源的多少。表企业拥有或控制的经济资源的多少。负债（Liabilities），一般的解释是企业承担的，能够以货币计量的，一般的解释是企业承担的，能够以货币计量的，需要以资产或劳务承付的现实义务。需要以资产或劳务承付的现实义务。所有者权益（Owners Equity）,指企业投资人对企业的资产应该享指企业投资人对企业的资产应该享有多少权益。有多少权益。资产 负债 所有者权益 会计恒等式会计恒等式 资产负债表又是一张“平衡表”，它是指：资产负债表又是一张“平衡表”，它是指：资产（资产（A）负债（）负债（L）所有者权益（）所有者权益（OE）简单来说，你所拥有的（资产）等于你借来的（负债）和你已投入的（所有者权益）的总和。简单来说，你所拥有的（资产）等于你借来的（负债）和你已投入的（所有者权益）的总和。这一等式解释了公司一段时间内财务发生的所有变化。这一等式解释了公司一段时间内财务发生的所有变化。A公司资产负债表公司资产负债表 资产 负债 流动资产 流动负债 现金 5000 应收款 80000 应收款 10000 应付工资 5000 存货 100000 应纳税金 2000 流动资产合计 115000 流动负债合计 87000 长期资产 长期负债 设备 30000 银行借款 10000 折旧（3000）净长期资产 27000 负债合计 97000 所有者权益 股本 15000 未分配利润 30000 所有者权益 45000 总资产 142000 总负债及所有者权益 142000 利润表利润表 利润表（利润表（Income Statement）则描述了某一特定时段内的业务活动和往来。）则描述了某一特定时段内的业务活动和往来。这段时间也许是一个月、一个季度或者一年。这段时间也许是一个月、一个季度或者一年。产品销售后有销售收入（产品销售后有销售收入（Revenues）以及与收入有关的相应的支出）以及与收入有关的相应的支出（Expenses）。当把收入和支出合理地匹配后，两者之间的差别就是“利）。当把收入和支出合理地匹配后，两者之间的差别就是“利润”（润”（Income）：）：收入成本利润收入成本利润 销售收入 减去 销售成本 毛利 减去 管理费用 经营利润 减去 财务费用 税前利润 减去 税金 净利润 A公司利润表公司利润表 销售收入 5200000 销售产品成本 3900000 毛利润 1300000 减销售、管理费用 工资 1000000 租金 150000 水、电、气 75000 设备折旧 3000 其它 28000 小计 1256000 经营利润 44000 减利息费用 1000 税前利润 43000 减：所得税 13000 净利润 30000 毛利 毛利（Gross Margin）毛利销售收入销售产品的“直接成本”毛利销售收入销售产品的“直接成本”经营利润（Operating Profit）固定资产的折旧。会计师将设备、工具、厂房和其它固定资产的成本除以各自的使用年限，以估计出固定资产的折旧。会计师将设备、工具、厂房和其它固定资产的成本除以各自的使用年限，以估计出公司在创造利润过程中使用这些资产的成本。公司在创造利润过程中使用这些资产的成本。“其它费用”（“其它费用”（Other expenses）是利润表中因项目过小，不足以单独列出的各项的总称。）是利润表中因项目过小，不足以单独列出的各项的总称。税前利润税前利润 公司借钱是为了支持公司的经营。但为公司融资的方式和公司的经营是两回事。所以，将利息费用单公司借钱是为了支持公司的经营。但为公司融资的方式和公司的经营是两回事。所以，将利息费用单独划出，经营收入就能充分反映出“经营”公司的成本，而不是“融资”的成本独划出，经营收入就能充分反映出“经营”公司的成本，而不是“融资”的成本 净利润净利润 不同的税务安排造成的税务费用也大不相同。由于应缴纳的税金通常与高水平税务会计师如何将经营不同的税务安排造成的税务费用也大不相同。由于应缴纳的税金通常与高水平税务会计师如何将经营结果安排有关，所以税金费用也列在经营结果之后作为一分开扣减项结果安排有关，所以税金费用也列在经营结果之后作为一分开扣减项 现金的概念现金的概念 有关现金的概念。现金流量表中的现金是指库存现金、可以随时用于支付的存款和现金等价有关现金的概念。现金流量表中的现金是指库存现金、可以随时用于支付的存款和现金等价物。库存现金，可以随时用于支付的存款。物。库存现金，可以随时用于支付的存款。准确地说，则还应剔除那些不能随时动用的存款，如保证金专项存款等。现金等价物是指在准确地说，则还应剔除那些不能随时动用的存款，如保证金专项存款等。现金等价物是指在资产负债表上“短期投资”项目中符合以下条件的投资：资产负债表上“短期投资”项目中符合以下条件的投资：持有的期限短：持有的期限短：流动性强：流动性强：易于转换为已知金额的现金：易于转换为已知金额的现金：价值变动风险很小。价值变动风险很小。现金流量表的作用现金流量表的作用 编制现金流量表有哪些好处呢？在这儿不妨打个比方，如果把现金看作是企业日常运作的“血液”，那编制现金流量表有哪些好处呢？在这儿不妨打个比方，如果把现金看作是企业日常运作的“血液”，那么现金流量表就好比“验血报告”。企业日常运作的好坏，从这份报告中可以有个初步判断。因为从其么现金流量表就好比“验血报告”。企业日常运作的好坏，从这份报告中可以有个初步判断。因为从其它财务报表中，投资者只能掌握公司现金的静态情况，而现金流量表却反映了企业现金流动的动态情况。它财务报表中，投资者只能掌握公司现金的静态情况，而现金流量表却反映了企业现金流动的动态情况。一般来说现金流量表可以回答以下信息：一般来说现金流量表可以回答以下信息：现金流量和盈利之间是什么关系？现金流量和盈利之间是什么关系？如何保证能有红利？如何保证能有红利？如何清偿债务？如何清偿债务？经营产生的现金如何使用？经营产生的现金如何使用？管理层强调的财务计划在现金流中有无反映？管理层强调的财务计划在现金流中有无反映？现金流量表的内