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2023年审计局科学进展观的论文 一、从系统科学理论看国家审计系统的科学进展观 1.国家审计系统是开放性与封闭性的统一 国家审计系统是开放性系统。这就意味着国家审计系统不断与社会大系统进行着物质、能量、信息的交换，如审计人员的聘请与流淌、审计经费的供给与支付、审计信息的收集与反应、审计结果与公告等等，这些都是系统开放性的表现。 国家审计系统是确定程度上的封闭性系统。在国家审计中，审计的独立性是审计封闭性的具体表现，体现在审计人员的“精神独立〞、审计经费的独立和审计机构的独立三方面。封闭性功能的大小直接影响国家审计系统能在多大程度上实现独立。从封闭性角度来看国家审计的独立性，将会开拓审计的进展视角。同时又由于封闭性，才使得审计在方案制定、审计实施、和审计结果公告上都有确定程度的限制。 国家审计系统是开放性与封闭性的统一，只有到达开放性与封闭性的统一，国家审计才能产生质的飞跃。一方面，通过开放使国家审计系统得到系统进展所需的物质、能量、信息等资源，使国家审计系统在交换过程中，将其功能更好地发挥出来。另一方面，在与外界交换的过程中也有国家审计系统所不需的东西〔如社会经济中的各种不良行为〕，也有国家审计系统不能输出的东西〔如涉及国家机密的信息等〕，这时那么要通过系统封闭来疼惜国家审计系统。 2.国家审计系统是整体性与层次性的协调 国家审计作为社会大系统中的一个子系统，它是整体性与层次性的协调。国家审计系统的整体涌现性体现在将分散的各个审计元素相整合后，形成了单个审计元素所不显现的特性，使审计系统涌现到更高层次，即消逝了我们常说的审计进展。但是，在国家审计系统中又包含着诸多审计子系统〔各层次审计机关〕，这些子系统虽然处于较低层次，但却是国家审计系统整体涌现性所不行缺少的构成要件，只有这些子系统的进展才能推动国家审计整体向更高层次的进展。假设国家审计系统没有这些低层次的子系统，国家审计系统进展就可能停滞不前，甚至消逝退化的状况，进而由审计系统的滞后会影响社会经济的全面、协调进展。因此，从系统科学的观点看，科学进展观就是要求我们在进展审计事业中重视审计系统的整体性和层次性的协调统一。进展是逐层依次递增的。国家审计系统的每一次进展都是通过系统的进展层次上涌现性表现出来的，这一整体涌现表现出了这个层次的特点，体现了审计系统的每一次变化。这种由低层次推动系统和高层进展的进展模式是长期的、缓慢的。审计系统要进展就必需在整体上把握，高层次要乐观地将低层次好的做法、好的经验准时精确     的在系统内推广，如在经济责任审计的开展就是这样一种进展模式。同时高层次也能够对低层次产生乐观作用，如我国的审计公告制度就是由国家审计署开头实行的，然后向基层推广的。 二、从五大范畴看国家审计系统的科学进展观 1.从系统范畴看。国家审计系统是包括了经济、社会、生态、空间、制度五大要素在内的一个简洁系统。国家审计是依法行使对国家权力的监督权，国家权力的运用触及到社会经济生活的方方面面，因此，国家审计的监督过程就涵盖了社会经济生活的方方面面。在国家审计系统中树立科学进展观要在统筹兼顾下全面、协调的进展。我们在审计工作中，要转变过去将国家审计重点只放在经济事项的审计上，而无视了对其他要素的作用的局面。应将审计重点转到如何为最宽敞的人民利益而工作，在人民群众广泛关注的教育、医疗、社会保障等领域开展审计工作；要站在社会经济可持续进展的高度，重视和开展生态环保审计，更好地推动社会经济进展；要将审计的空间进行拓展，加快与国际审计业务接轨的步伐；要乐观推动审计制度改革，利用一切有利条件来推动国家的制度化建设。 2.从动力范畴看。国家审计系统虽然是一个开放的系统，但是这种开放性在没有持续创新动力时也只能使系统维持现状，而不能使系统进展。由于创新是系统转变内部结构、打破平衡状态的原动力。审计系统的外部环境是不断变化的，环境的转变会使审计系统不断遇到新状况、新问题。这时审计工作必需要用新对策、新思路来解决，而创新正是保证这种应变力量的源泉。假设创新缺乏，那这些新状况、新问题就成为国家审计系统进展的绊脚石，从而阻碍国家审计系统的进展。从社会大系统的角度来看，审计创新所产生的乐观作用还会通过审计行为传递给其他系统，这样对其他系统的进展也会产生乐观作用，从而使全社会得到全面、可持续的进展。 3.从功能范畴看。系统的功能表现在系统与其他系统之间相互作用。这种相互作用是由系统开放性来实现的。科学进展观指导下的国家审计系统是全方位开放的系统。开放不仅意味着系统能与环境进行物质、能量、信息交换，接受环境的输入与扰动，向环境供给输出，还有主动适应和进化的涵义。在审计系统中，这种开放是通过审计系统的运动来实现，系统通过主动行为猎取系统进展所需，相互交换信息获得学问，形成对系统进展的“预见性〞。审计系统的开放性意味着将审计系统的运作与环境结合起来考虑，即将系统优化与环境优化相结合；开放还意味着国家审计要接受社会的监督，形成公开的政务活动。 4.从空间范畴来看。国家审计不同的空间，会显示动身展的层次性，国家审计系统就是在非均衡中实现进展。不但不同层次的审计系统存在差异性，而且即使是在同一层次的审计系统，在不同的空间下也会体现出差异性。由于国家审计系统属于社会大系统的一个子系统，其自身又由诸多子系统组成，因此不同的空间，不同的作用力下，国家审计系统的结构会不同，继而使整体的外在表象也不一样。在国家审计空间中，结构是审计系统演化的关键因素，因此要留意系统演化进展就必需留意系统的空间结构。但是系统的演化有两个根本方向，一种是由低级到高级，由简洁到简洁的进化；一种是由高级到低级，由简洁到简洁的退化。系统的空间结构优化是进化的过程，强调通过系统内部组分间的合作、竞争、冲突来转变系统规模〔特殊是组分关联方式〕，进而引起系统功能及其他特性的转变。 5.从目的范畴来看。目的是系统存在的缘由。国家审计的直接目的是监督国家权力，而根本目的正是通过审计来实现经济社会和人的全面进展。科学进展观是“以人为本〞的进展观。因此，在国家审计系统内必需将人的因素放在系统进展诸要素的首位。“以人为本〞就是以人为中心，就是要将国家审计进展与人的进展相结合。在审计中树立科学进展观，就是生疏到人的主动性、制造性对国家审计系统进展的乐观作用。从国家审计系统内外两个层面来看“以人为本〞：在系统内部“以人为本〞主要体现在审计人员优化上，在优化“建立适应审计工作需要干部管理体制，全面提高审计队伍素养〞上下功夫；在整合审计干部队伍结构，着力培育复合型人才上下功夫；在健全审计职业教育体系，实施分层次培训上下功夫；在健全科学的审计考核体系上下功夫等。系统外部，“以人为本〞主要体现在如何通过审计使人民群众不断增长的物质文化需要得到保障；如何实现社会的共同富有；如何通过审计充分激发被审计单位人的聪明才智，使被审计单位人员与审计人员能在思想上到达全都，自觉地执行财经法规，以不消逝违法违规为最高境界，从而使他们的努力能推动社会经济进展。 三、落实科学进展观对国家审计的几点启示 1.制定科学的审计评价标准 审计标准是审计工作依据，也是审计系统功能的外在表现的度量尺度。从系统科学角度来看，我们必需不断更新审计标准，做到审计标准同审计事项的与时俱进。在制定审计标准时，我们要乐观探究、查找最能反映审计事项的审计标准，要将审计的定性与定量相结合。从国家审计系统的内部动力角度来看，审计标准的“与时俱进〞是系统创新的表现，这种创新能为国家审计系统的进展注入新的动力，这一动力将推动国家审计系统自身的结构优化，实现系统的非线性整体均衡。 2.树立正确的业绩观 审计业绩评价是开放的，是在对系统整体把握下，从审计工作更高层次上的评价。从国家审计系统的结构上看，审计业绩观受制于系统整体性和层次性。审计业绩观的整体性体现在通过审计系统自身行为，推动社会经济的全面、协调、可持续进展，最终实现人的全面进展。审计业绩观的层次性体现在各级审计機关如何通过审计使被审计单位人员自觉地执行财经法规，提高经济效益，实现审计与被审计单位的良性互动，从而使被审计单位的行为向社会经济进展的整体目标靠拢。假设将审计是否推动社会经济全面、协调、可持续进展作为我们审计人员的业绩评价标准，那么就能保证审计人员站在更高的层次去看待审计工作与其他工作的关系。正确的审计业绩观是开放的业绩观，审计业绩观的开放性说明白审计业绩会因审计事项的不同而有不同的体现。审计系统是开放的，所以对审计人员的业绩评价也应是开放的。这种开放性的集中体现，在于对审计人员的业绩评价是以是否推动社会经济全面、协调、可持续进展作为标准。 3.增加审计的透亮     度，使国家审计更加有序进展 国家审计增加开放性的重要方面就是增加系统的透亮     度。增加透亮     度一方面使外界对审计系统的运作更加明白，从而更好地支持与协作审计；另一方面透亮     使系统内部存在的问题得到揭示，催促国家审计系统找到解决自身问题的方案。国家审计透亮     性体现在审计结果的透亮     和审计程序的透亮     两个方面，审计结果往往通过审计结果公告来反映，是外界了解审计工作成效与被审计单位工作状况最主要的信息来源。审计结果体现了审计系统与审计工作人员的努力，也会暴露审计工作中的缺乏，审计结果的公开使国家审计接受了社会的监督，增加了国家审计抵抗风险的力量。从审计程序上看，审计结果是审计程序的必定结果，因此我们还必需将审计透亮     工作扩展到审计程序上来，审计程序是把握审计质量、维护审计权威性的重要保证。假设审计程序不能接受外界的监督，那么审计质量和权威性就会大打折扣。但是审计系统的透亮     化不是全方位、五条件的开放，而是有步骤、有条件、分层次的公开，只有这样才能切实保证审计的进展。 4.把握好国家审计进展的机遇 当前我国国家审计系统进展有五大机遇： 〔1〕时代机遇。我国已进入一个新的进展时代，是一个全面建设小康社会的时代。时代的特征造就了审计工作的重心的转变。 〔2〕空间机遇。中国参加WTO带来的影响是全方面的，随着中国与国外各方面的沟通增加，国家审计将拓展到更加宽敞的空间上去，中国国家审计应尽快与国际接轨，在国际审计领域占有一席之地，是我们国家审计工作者的历史重任。 〔3〕改革机遇。经济体制改革正由规划朝市场经济体制纵深方向进展，这将引导我国国家审计由监督型审计向效劳型审计转变。 〔4〕依法治国机遇。我国已全面推动依法治国，这就将促进我国依法审计制度的建立。 〔5〕信息革命机遇。电子政务的推行将转变我国过去传统的政务模式，从而带动审计工作向电子审计方向进展。这些机遇就是我们系统中常说的系统突变，系统的每一次进展都是新的因素在原系统积累上实现的。 8