2023年税收责任精细化思考.docx

税收责任精细化思考 戚墅堰税务分局自2022年探索建立税收责任区、设立税收管理员以来，根底管理、基层建设明显加强，“疏于管理、淡化责任〞的征管难题正在得到有效的破解。尤其是在责任区管理、管理员队伍建设、税源动态监控方面进行了一系列行之有效的探索，分局连续三年实现了“零欠税、零投诉、零失踪〞的征管目标。我们的主要做法是： 一、建立目标体系，确立责任区精细化管理的努力方向 精细化管理是一种管理方法，更是一种“追求完美、促成完美〞的理念。将管理的本钱与损失降至最低，使管理的收益到达最大，在税收征管上即表现为以最小的征管本钱获取最高的征管效率。通过几年的实践，分局已初步形成了较为完整的税收责任区精细化管理的目标体系，可细分为“六大子目标〞。 子目标1：户籍管理方面追求“零失踪〞 分局建立了分级分类的户籍管理方法，要求责任区管理员通过日常巡查，轧清户管，为计算机监控提供准确的资料。分级，就是将责任区内所有纳税人按目前状态分成四级：一级，为正常户，即高平台中的“新办且开业〞户；二级，为停业户、非正常户、代办注销户；三级，为只登记不纳税户，包括一些符合条件的分支机构，达不到起征点的个体工商户；四级，为潜在的纳税人，如企业正在土建，但还没有领照的。对上面的一、二、三级，均应纳入高平台管理，对于四级，可通过征管辅助系统进行管理。分类，就是对上述的“一级〞纳税人，区分为二类，一类是遵章守纪、自觉纳税的，统称为“a〞类，对于这一类企业，管理员应提供贴近式的管理，寓效劳于管理之中；还有一类，就是或多或少存在问题的纳税人，统称为“b〞类，对于这一类企业，管理员应通过计算机加强管理，让“b〞类企业置于税务机关的监督之下。责任区管理员每月利用不少于五天的时间在责任区内进行巡查，掌握辖区内户管的详细情况，及时发现漏征漏管户和潜在失踪户。责任区建立三年来，共巡查清理出漏征漏管户32023户，税务登记率一直保持在99%以上，未发生一起纳税人失踪的情况， 子目标2：依法征收方面追求“零欠税〞 建立税收责任区后，分局吸取了以往欠税管理责任不清、手段单一、执法疲软的教训，制定了“清欠责任制〞，并严抓落实，到目前为止，分局已实现了连续三年无新增欠税。分局的做法是：每月征期一过，由各责任区管理员负责寄送限期整改通知书并向科长汇报，调查执行科科长负连带责任，与管理员共同商讨催缴措施；对20日前催缴未成的企业，调查执行科负责向综合业务科报送，清欠责任也随之转移，综合业务科通过及时发布欠税公告，给纳税人以舆论压力；分局根据各户的具体情况组织清欠措施，清欠责任再随分局的指定管辖而分散转移到具体的责任人。这样一来，就保证了分局不会因某一个责任区管理员迟报、瞒报而未能及时采取措施，形成新欠。 子目标3：税源监控方面追求“零滞后〞 要实现“零滞后〞，税务机关对税源的监控就必须是动态的，并建立起相应的预警机制，因为税务机关如果只停留在对表、证、单、书的管理上，就无法实现真正意义上的监控。要了解纳税人的“活情况〞，只有靠主动出击，监控到户、责任到人，才能掌握第一手资料，变“事后才知〞为“事前应知〞，变“被动管理〞为“主动管理〞。责任区、管理员的设立为这种监控提供了可能。分局明确指出：管理员是税源监控的第一责任人。要及时掌握了解企业的异常情况，并及时向上汇报，未及时汇报造成涉税事故的，管理员负第一责任。“第一责任人〞确实立使管理员在责任区管理中随时提高警惕，调查更为细致深入，也使分局能够更多更快地了解并介入一线责任区管理中，对企业“应纳尽纳〞、管理员“应收尽收〞进行监督，促使税源接近于经济开展的真实水平。 子目标4：岗位协作方面追求“零障碍〞 精细化是一个系统的概念，税收责任区的精细化管理同样离不开其他部门的配合协作。尤其是新的征管改革后，各个科室的分工更为明确，岗位职责更为明晰，部门间也更强调统筹配合。各税收责任区积极贯彻分局提倡的协作精神，在涉税事项申请、案源上报、税收检查等方面主动配合，做好考察、协查、检查等工作，充分发挥税收管理员在税收业务中“承前启后〞的纽带作用。 子目标5：业务操作方面追求“零缺陷〞 “缺陷〞得花费更多的时间和精力去弥补，强调“第一次就作对〞非常重要。在税收责任区实施过程中应努力追求“零缺陷〞的境界，不搞双重标准，坚持精细的工作作风，走出“差不多就行〞、“马马虎虎〞的思想和管理工作误区。要求管理员真正树立法治意识、责任意识和落实意识，不满足于外表的无缺陷，注重执法与效劳符合法律、符合常理、符合标准，培养严谨踏实的工作作风。 子目标6：税收效劳方面追求“零距离〞 近年来，纳税效劳作为保护纳税人合法权益、提高纳税遵从度，从而有利于征管的一种管理方法，越来越受到各地税务机关的重视。分局提倡税收责任区作为纳税效劳的最前沿，要把最快、最新、最具有针对性的税收咨询传到达企业，要把满足纳税人的需求作为纳税效劳的出发点，人人都应争当“流动效劳明星〞，切实维护纳税人的利益。分局为此提出了“简单就是美〞“不让纳税人跑第二趟〞的效劳理念，在日常责任区管理中做到能一次收集的信息一次收集，能一次完成的考察一次考察，能一次报送的资料一次报送，最大限度地减少对纳税人的干扰；提出了“税务就是效劳〞理念，不断创新效劳举措并细化到责任区工作的具体环节，如“涉税提醒效劳〞“限时效劳〞“首问负责〞等，得到了纳税人的普遍认可。 二、建立控制体系，确立责任区精细化管理的实施步骤 要实现上述这些“近乎完美〞的目标，没有一套系统、稳健的控制体系是无法实现的。分局在深入调研的根底上，首先建立起了一整套较为完备的实施方案与制度，编订了税收责任区制度汇编，明确规定每个税收管理员“应当干什么，怎么干、干到什么程度、不这样干会被追究怎样的责任〞等，为责任区制度的不断推进提供指导与控制。主要包括“五大步骤〞，具体如下： 第一步。学习理解，正确处理专管员与管理员的关系，这一步是“角色定位〞的关键，不搞清楚两者的区别，就有可能“穿新鞋走老路〞，影响责任区管理的效果。 首先是背景不同。专管员是旧征管体制下的产物，是在全民纳税意识淡薄、征管手段落后、征管力量薄弱的条件下产生的，而税收管理员是信息化手段支撑下的专业化管理者。其次，岗位职责不同，专管员是“一员进厂，各税统管〞，个人说了算，而税收管理员只有调查情况、反映情况的义务，没有税收行政执法的最终决定权；三是采集信息的目的不一样，专管员采集的信息，是为自己所用，因为自己就是执法主体，信息只需贮存在自己的“头脑中〞，而税收管理员采集的信息，必须如实、及时输入计算机中，他们都是大征管信息系统的“终端〞，是为大征管信息系统准确、有效运行提供根底数据，实现信息共享，而不仅仅局限于自己知道，因为税收管理员只是税收执法的一个环节，而不是执法的全部。 第二步。确立管理员岗位职责，签定目标管理责任书。 结合管理员只有调查反映的义务，没有执法决定权的特性，分局将管理员的岗位职责细分为十三大类，主要包括日常巡查、实地考察、催报催缴、动态监控等，明确界定了管理员的“作为〞与“不作为〞。同时，与管理员签定目标管理责任书，要求他们充分发挥主观能动性，在职责规定的范围内开展各项税收根底性管理工作。 第三步。制定管理员工作标准。 分局针对岗位职责确立工作标准，有利于统一和标准不同业务水平、不同工作作风的管理员行为。如日常巡查，分局明确“每个月应不少于5天的巡查，工作日志和台帐登记应详细，对纳税人征管信息的收集、汇总和反响及时，全面掌握纳税人的根本情况〞。 第四步。制定责任区达标制度、模范责任区和星级责任区评选方法。 分局明确，每一个责任区都必须通过达标验收，达标责任区在每年的十月份由分局组织进行年检，年检不合格的为不达标责任区；每一年度从达标责任区中评选出1—2个模范责任区；责任区在验收达标后，可申请一至五星级的星级责任区竞级。 第五步：具体实施责任区管理制度，做到过程调整、逐步完善。精细化管理是一种管理文化与理念，需要不断地调整与完善以到达“尽善尽美〞，所以，分局对税收责任区精细化管理的探索也一直进行着。目前，随着执法责任的不断加大，执法难度的不断提高，局部管理员出现了“不做不错〞的畏难情绪。分局及时进行教育指导，开展了“进一步提高工作细致度、进一步提高管理责任心〞的“查漏补缺〞活动，尽量将能预知的问题与矛盾暴露出来。同时，分局引导管理员正确处理三方面关系：一是管理到位而不越位，杜绝管理不作为和超越职权乱作为；二是把握执法与效劳的尺度，要求在执法中努力贯彻效劳理念，而效劳不能牺牲执法原那么；三是正确处理惯性与纳新的关系，要顺应形势变化，敢于向错误的习惯做法说“不〞，改变凭传统习惯工作的局面。 三、建立考核体系，确立责任区精细化管理的监督制约 有人提出，管理员的职责决定了他们与企业交往密切，会不会产生腐败问题。管理员没有行政执法的决定权，如何提高他们的工作积极性。对此，分局通过灵活的岗位管理、严格的制度管理将每一位税收管理员都纳入考核体系，在日常工作中敢抓敢管，切实加强对管理员队伍的建设，促进责任区管理向纵深开展。 岗位管理。分局在人事改革中实行“双向选择竞争上岗〞制度，同时推出了“有限岗位〞用于竞争，即向分局25名一般干部推出了24个岗位，未能竞争上岗的一名干部被安排到机动岗位，接受分局临时安排的工作，直至重新竞争上岗。“双向选择〞奠定了科长与各管理员之间相互信任支持的良好根底，机动岗的设置使竞争到管理员岗位的干部增强了危机意识，倍加珍惜现有的工作岗位。分局每两年对管理员进行轮岗，有效预防管理员在某各责任区久了，人情世故不利于依法征管的隐患。 制度管理。建立了责任区局长回访制度，对管理员的工作落实情况、严格执法情况、为税廉洁情况等进行有针对性地回访，及时发现问题；加大内部考核力度，充分发挥办公室行政监察的作用，采取定期与不定期相结合的考核方式，规定税收管理员必须记好工作日志，详细记载外出时间、地点、工作内容，以备考核；将外部评议落到实处，通过向纳税人发放税收行政执法评议表，公开设立税收行政监督专线，聘请社会行风监督员等多种形式，对税收管理员实施立体监督；坚持奖罚清楚的原那么，将考核结果与评优评先、公务员考核、能级评定、奖金发放等结合起来，让违章处分风险远远大于既得利益，促使税收管理员不想违章，不敢违章。 四、关于责任区精细化管理的几点思考 税收责任区实行精细化管理，有助于使“管户〞与“管事〞更紧密结合，有助于从实质上探求解决“疏于管理、淡化责任〞的征管难题。在实践中，应结合税收业务和本单位实际，不断调整和完善精细化管理的要求和方法，才能有效防止结果与愿望背道而驰。具体说，应尽量预防三个陷阱： 一是数字陷阱，虽然精细化更多的是要求数字说话，但沉溺于数字，往往会被数字假象所迷惑，而导致决策的失误。因此，分局一直强调要透过表象看本质，看到数字背后运作是否标准、效劳是否到位等。2022年初，分局从很高的准期申报率中发现零申报率一直居高不下，经过仔细调研，发现了一些异常情况，于是开展了一场“零申报户，您诚信纳税了吗。〞的清理宣传活动，对不同原因造成的零申报户指明出路、宣传政策，从而加强并标准了对零申报户的管理。 二是效率陷阱，为了追求精细化，往往一些可以跳跃的步骤就变成不可缺省，有时候这是好事，但有时也会出现精细化导致效率降低的现象出现，关键在于把握好精细化的“度〞。分局为此将所有的业务都梳理了一遍，能够省略的步骤尽量省略，并建立了“全程业务流转单〞，分出流程的主要节点，节点内的具体实施内容可依据实际情况从简而行（如合并考察、合并资料报送等），节点间由后道环节对前道环节实行监督，明确责任。