2023年审计工作底稿要求.docx

审计工作底稿要求 根据此次注协审计底稿检查结果，针对我所存在的问题，对以后工作底稿提出如下要求： 1.现场结束，及时整理底稿，并装订成册，否那么不予复核； 2.底稿中必须附审计方案和审计总结，审计方案的审计重点不能千篇一律，要根据每个工程的实际情况确定审计重点； 3.审计调整分录的简明并写清调整原因； 4.报告经复核后，针对复核要点要进行反响，并将其作为底稿的一局部，否那么不予出报告； 5.银行存款科目和银行借款科目 （1）银行存款科目和银行借款科目要求每个账户都进行函证，并关注回函结果，极个别情况不能函证的，要求企业写明原因并盖章； （2）对于对账不符的银行存款，要求重点关注银行余额调节表中的未达账项，并进一步实施审计程序，对于银行入账企业未入账的未达账项，根据银行提供的对账单，逐笔核实，并全部作审计调整，对于企业入账银行未入账的未达账项，取得企业针对该未达账项的入账凭证和银行提供的对账单，逐笔核对，查明原因，考虑是否作审计调整。 6.往来科目一定要对大额的、账龄长的进行函证，对回函结果进行关注，对回函不符的要查明原因，不能回函的，一定要有替代程序； 7.预付账款科目，首先判断是费用性质还是应收性质，对于费用性质的，取得有关的合同、协议，并关注其中的到货时间或劳务完成时间，以此来初步判断货物是否已经到货、劳务是否完成，并向企业相关人员进行了解，进而判定是否需要作审计调整，对于应收性质的，调入其他应收款科目，一并提减值准备； 8.对于车辆、房屋、土地、专利等要取得相关的权利证书； 9.对于预收账款，取得有关的合同或协议，判断收入是否完成，如不能取得合同或协议，根据被审单位的生产周期等相关信息判断收入是否完成，从而判定是否需要作审计调整。 2023.折旧、税金及摊销科目（增值税、营业税、消费税、城建税、教育费附加等）要实施重新测算程序； 11.损益类科目要执行截止测试程序； 12.收入类科目在审核时要有对合同的审核程序，抽查或全查收入确认额是否与合同相符； 13.不管理什么性质的审计业务，必须有管理当局声明书，并有法人签字（极特殊情况盖法人章）并加盖单位公章，同时标注日期（此日期即为审计报告日期），期后事项、或有事项、抵押担保事项、关联方及交易等事项不能为空。 14.审计底稿装订要求 工作底稿要有索引号，每卷底稿不超过200页，综合类工作底稿固定为第一卷、备查类工作底稿为最后一卷，业务类底稿视情况可一卷或多卷，每卷重新编页号。 第二篇。财务审计工作底稿财务审计工作底稿一、会计记录概况a公司其他应收款坏账准备期初余额为874.65万元，期末余额为1，132.52万元，公司按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失，财务审计工作底稿。 二、审计目标 （一）确定计提坏账准备比率是否恰当，坏账准备是否充分； （二）确定坏账准备增减变动的记录是否完整； （三）确定坏账准备余额是否正确； （四）确定坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制坏账准备明细表，复核加计正确，并核对报表及明细账合计数是否相符〞审计程序 1、向客户索取或编制“坏账准备明细表〞（底稿见索引）; 2、复核加计正确并合计与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。 提示： 注意坏账准备发生额中借贷方发生的内容，防止期初期末余额正确但发生额位置或内容填写错误的情况。 （二）执行“检查计提坏账准备是否符合公司披露的会计政策，本期有无发生变更，审核其理由及影响〞审计程序 查验公司制定的坏账会计政策，按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失，本年未发生变更，具体底稿见索引。 提示： 对本期坏账准备会计政策变更的情况，需要关注变更是否有为满足管理当局调节利润的需求、是否公司的行业、业务开展相应的外部环境、内部环境等有较大的变化。对变更的影响一般采用未来适用法，需要单独按原有会计政策重新计算计提坏账准备与现行政策之间的差异，并评估其对会计报表的影响，工作总结财务审计工作底稿。 （三）执行“按计提坏账准备的范围和标准复核已提坏账准备是否恰当，假设有大额差异应进行调整〞审计程序 按相应其他应收款的审定数重新编制按账龄的分析表，按审计确认的公司合理的坏账政策计算应计提坏账准备的金额，与账面数的差异较大需要进行调整，底稿见索引 （四）执行“对账龄长且久无回收记录的应收款查验其可收回性〞审计程序 对账龄长久无回收记录的应收款如金欣房地产、股份联合会、连英物资等根据不同情况已查验可收回性，底稿见索引。 提示： 对余额较大长期挂账而一直有发生额的应收款项即使有函证回函确认，假设可能仍然需要进一步取证该单位是否为关联方，是否实际有归还能力，是否一直处于亏损状态等状况，最好能有近期的比较会计报表供分析，经分析后假设累计有较大亏损或资产不实等状况，根据实际情况看是否需要追加计提坏账准备。 （五）执行“对采用个别计提法计提的特别坏账准备应审核计提依据，取得相关证据〞审计程序 特别坏账准备底稿见索引。 提示： 主要证据可以参考相应公司比较会计报表、经营状况、资产不实、债务人信用不良等状况来判断。 （六）执行“检查年度内确认坏账损失是否按规定权限审批，已作坏账损失处理后又收回的账款，所作会计处理是否符合现行规定〞审计程序 经查验本年确认连英科技坏账损失按经理办公会议审批，底稿见索引;本期无已作坏账损失处理后又收回账款的情况。 提示： 1、权限审批主要依赖于查阅公司有关章程、内部管理制度等涉及坏账事项的文件，并对照相关会计处理复核其流程、授权是否合规； 2、已作坏账损失处理后又收回的账款需要查明收回的原因，并追查以前相关已作坏账损失处理是否合理，相关会计处理参照企业会计制度要求处理。 （七）执行“检查向债务人询证回函的例外事项及存有争执的余额〞审计程序 询证函回函未发现例外及有争执事项。 提示： 询证函可能存在有关事项与账面不符或有争执情况存在，对该等事项需要了解判断相关事项真实原因进而分析判断公司账务处理是否存在不当，并评估对公司会计报表的影响，必要时视其重要重大程度请专家或律师出具有关意见再行判断。 （八）执行“检查重分类调整转入的应收款项是否已按规定计提坏账准备〞审计程序 审计人员按其他应收款已审定数重新进行账龄分析，并重新计算坏账准备，底稿见索引。 （九）执行“检查坏账准备的结转或冲减是否有充分依据，是否符合现行会计制度规定，检查有无利用关联关系转移债务，重新计算账龄而冲回已提坏账准备以调节利润的现象〞审计程序 坏账准备的结转或冲减已收集相关依据，见索引号，符合现行制度规定。 经查验，未发现有利用关联关系转移债务，重新计算账龄而冲回已提坏账准备以调节利润的现象。 第三篇：审计证据与审计工作底稿审计证据与审计工作底稿 1.1999年，国家审计署京津冀特派员办事处根据群众举报，对天津XX县区国税局在税收征管工作中存在的问题依法进行审计。但当时任XX县区国税局局长的梁化泉非但不配合审计人员的工作，而且还收买当地的黑社会对审计小组的驻地进行监控。为了摆脱身边的危险，审计小组先后换了三个招待所。审计署京津冀特派办财政处处长孙雅琴：第三次的时候，我们就搬到一个有金库的银行。因为有金库，就有持枪的警卫把守。所以这样相对平安一些。随着审计小组工作的不断深入，XX县区国税局虚开增值税发票、侵吞中央税款的犯罪事实渐渐浮出水面，而审计人员所面临的危险也越来越大，恐吓 甚至打到了审计人员在天津的家中。审计署京津冀特派办副特派员袁定聪：打威胁 说你们这么干下去，对你们没什么好处，小心点。经过38天的日夜奋战，审计人员在掌握了大量的证据之后赶赴北京，向国家审计署审计长李金华进行汇报。听完汇报后，李金华向审计工作小组表示，对这一案件一定要严肃处理，决不手软。同时，在天津的京津冀特派办工作人员接到了李金华的另一个指示。审计署京津冀特派办办公室主任董毅：当时审计组向李金华审计长汇报天津XX县区国税局查出的一些问题，同时也将审计组工作人员家属接到恐吓 的情况向李金华审计长做了汇报。李金华审计长当时非常重视这个问题，并批示我们特派办马上与XX省公安局取得联系，要确保审计人员职工家属的平安。当天晚上，XX省公安局就派出了两部警车值守在我们特派办职工家属院的门口 第四篇：审计方案审计工作底稿练习一、填空题 1.审计方案是审计人员为了完成各项审计业务，到达预期的，前编制的工作方案。 2.审计方案通常可分为。 3.审计方案应由编制，经审核和批准。 4.时间预算既是合理确定的依据，又是衡量的依据。 5.在审计过程中运用重要性原那么时，一是为了；二是为了。 6.审计人员在运用重要性原那么时，应当考虑错报或漏报的和 7.审计人员应当考虑和两个层次的重要性。 8.重要性水平的计算方法有 9.力。 2023.如审计人员认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险部能降至可接受的水平，那么应发表或。 二、判断题 1.审计方案制定后，审计人员不得对审计方案进行修订和补充。 2.对任何一个审计工程，任何一家会计师事务所而言，不管其业务繁简，也不管其规模大小，审计人员都应制定审计方案。 3.审计人员可以与被审计单位有关人员就审计方案进行讨论和协调，共同编制审计方案。 4.账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。 5.一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。 6.审计人员应中选择各财务报表中最高的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。 7.对于出现错误或漏报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计本钱。 8.审计人员如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2%。 9.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。 2023.初步评估的重大错报风险水平越低，审计人员就应获取越少的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。 三、单项选择题 1.审计方案通常由审计工程负责人在。 a.签订业务约定书之前起草b.外勤审计工作之前起草 c.了解呗审计单位之前起草d.接受客户委托之前起草 2.审计方案应当由。 a.主任会计师编制b.会计师事务所所长编制 c.审计工程负责人编制d.会计师事务所业务负责人编制 3.编制完成的审计方案，应当经会计师事务所的。 a.部门经理审核和批准b.所长审核和批准 c.审计工程负责人审核和批准d.会计师事务所业务负责人编制 4.审计人员在运用重要性原那么时，应当考虑。 a.财务报表的金额和性质b.错报或漏报的金额和性质 c.账户或交易的金额和性质d.审计收费的金额和性质 5.如果审计人员确定的重要性水平较低，那么。 a.审计风险就会增加b.审计风险就