2023年电信企业内部审计状况探析新编.docx

电信企业内部审计状况探析 一、江苏电信企业内部审计的现状 （一）审计面广，偏重于事务性江苏电信内部审计目前开展的审计业务主要涉及财务收支审计、任期（离任）经济责任审计、内控审计、工程审计、经济效益审计和经营审计等。在这些传统的审计领域，江苏电信内部审计机构都取得了较好的成绩，尤其以工程审计为代表。随着通信事业的不断开展，通信领域的资本性投资和工程维护工程的收益性支出也在逐渐加大。2023年，江苏电信内部审计机构工程审计金额在40亿元左右，审计工程工程达65000多个。除大量的工程审计工程外，2023年江苏电信内部审计机构完成财务审计、内控审计工程和经营审计等工程200余项。面对这么大的工作量，以全省80余名电信专职内部审计人员的审计力量已经疲于应对事务性的审计工作，而无法进行深层次的高质量的审计思考与提升，因而形成了审计人员深陷于繁冗而机械的事务性工作之中的状况。 （二）审计业务未能实现量质并举近些年，江苏电信内部审计通过强化监督与指导、定期进行同业互查和定期进行质量通报等一系列措施，在审计质量上确实有了长足进步。从内部审计成果来看，2023年全省内部审计机构共计发现内控执行缺陷11个，提出各项管理建议550余条，纠正管理不标准资金700多万元，促进增收节支（工程审减）1.31亿元。但应该看到，由于审计方法相对落后、审计队伍自身素质良莠不齐和被审计单位的不够重视等原因，使审计质量还有提升的空间。如，在江苏电信内部开展的强化工程财务管理和现场检查的新举措面前就暴露出工程审计质量一定的过失率，有的甚至是原那么性的过失，这与内部审计人员大局部是非工程专业出身不无关系。另外在绩效导向的考核体制驱动下，被审计单位一切以市场经营开展为中心，对内部审计部门提出的整改意见采取了被动，甚至是无视的做法，也让审计建议不能完全落实到位，审计质量打了一定的折扣。客观地说，审计业务数量增长的同时，审计质量并未同步获得提高。 （三）创新能力缺乏江苏电信制定了企业开展转型的战略目标后，江苏电信审计提出了促创新、保转型的要求，内部审计机构也努力探索与实践。但从几年的结果来看，江苏电信内部审计的创新能力缺乏已是不争的事实。内控审计开始于2023年，尽管从开始的全业务流程审计评估开展到目前以关键风险点为审计评估基准点，并借助了信息系统的手段，但更多仅是形式的转变。工程审计尝试开展全过程跟踪审计和投资效益审计，但更多的工程审计工作还只是停留在审定工程造价的阶段。值得一提的是，江苏电信近两年开展的内控月度会审工作，由内部审计部门牵头本单位的财务部、市场部、公众客户部和网络建设部等重要部门，每月一次对重要的风险点、重大投资工程、异常的财务指标变动等情况实施联合检查与审计。内控会审工作的开展获得了上级企业的一定好评，但由于种种原因，这项审计的创新工作也濒临着无疾而终的为难境地。 （四）内审业务的外包趋势目前江苏电信企业的内审业务外包趋势已经形成，对内部审计机构的传统业务形成巨大冲击与蚕食，这种内部业务的社会化令内部审计机构的生存状态堪忧。近年来，在江苏电信企业内部审计的传统业务领域如土建装潢工程审计外包的力度逐步加大，从原来只有到达一定规模的大型基建工程才会借助社会审计的专业力量，到现在根本上实行了打包外送的操作模式，就是将小工程也打包后一次性外包。这种工程审计业务的外包范围也不再局限于基建工程工程，如苏州等一些地市分公司已经试点通信工程审计工程的外包。这种外包范围的扩大，从这些地市分公司2023年年初的委托审计费用预算看较2023年增长200%以上就可见一斑。内审业务外部化的开展，让社会审计的触角也逐步伸向了江苏电信企业内部审计的其他业务领域，如经济责任审计、内控审计等。从202223年开始，江苏电信就尝试将所有地市分公司负责人的任期（离任）经济责任审计业务进行外包。以外部社会审计组织为主导，内部审计人员相配合，组成联合审计组，既能保证审计质量，也能锻炼自己的审计队伍，这种操作模式根本成熟，而苏南个别大的地市公司也尝试将公司的内控审计委托社会审计来实施，并取得了一定的进展。 二、建立江苏电信企业增值型内部审计的必要性 （一）适应企业开展要求，提供内部审计支撑2023年，江苏电信根据中国电信集团公司的要求提出了全面推进转型开展的战略目标，由根底网络运营商向现代综合信息效劳提供商的角色转变。新的战略目标的制定与执行，为江苏电信内部审计工作带来了全新的挑战与机遇。江苏电信内部审计也及时制定了围绕企业战略目标进行审计工作“三个转变〞，支撑企业开展，保障企业转型的总体部署，并实施了派驻制的集中管理体制，围绕企业开展重心开展各项内部审计工作。时至今日，江苏电信的转型工作有条不紊地持续深入推进，并取得了很好的成效。业务结构调整已见成效，投资结构和本钱结构在不断优化，收入增长质量逐渐改善，企业的回报水平和价值创造能力逐步提高。而作为江苏电信成功转型的着力点就在于价值管理，不断提升自身的价值创造能力。内部审计是电信企业管理中的重要一环，责无旁贷地应该投身于企业的价值管理与创造之中。应该以增值型内部审计为手段，紧密围绕企业的价值提升点，帮助企业改善经营管理，提高经济效益，为企业价值的提升及时提供全面而有效的保障和效劳。 （二）打破瓶颈，拓展内审的生存与开展空间经过持续的开展，江苏电信内部审计工作在各个方面都有了长足的进步与提升。但应该看到，随着电信企业转型的不断推进、电信企业开展的速度不断提升和内部审计理论界与实务界的不断演进，江苏电信内部审计的开展步伐已经放缓，甚至已经趋于停滞的状态，因而完全有必要对江苏电信内部审计工作作出改进和完善。在资本市场和国家有关部门的大力监管之下，电信企业的运营已经日趋科学与标准，内部审计部门还定位于查错纠弊的层次显然无法持续创造出内部审计工作的亮点，更谈不上突破。在这种情况下，就要求内部审计能够认清形势，准确定位，及时转变工作理念，找准审计工作的切入点。增值型内部审计为电信审计工作的持续开展提供了突破口。适应企业提升价值的需要，通过有效开展增值型内部审计，从而积极主动地去管理企业的需求，而不是简单被动地满足企业的需求。增值型内部审计拓展了审计范围的同时，也帮助企业实现既定目标，进而提升了内部审计的地位，拓展了生存的空间。 （三）顺应内部审计的开展趋势内部审计的理念、方法、职能等都处于不断演进与开展之中。自国际内部审计师协会提出最新的内部审计定义后，全新的增值型内部审计的理念根本形成。江苏电信内部审计工作应抓住企业转型开展的有利时机，同时顺应内部审计的开展大趋势，及时理清思路，转变思维，以增值型内部审计为核心理念，加快开展步伐。 三、江苏电信转型增值型内部审计的途径 （一）转理念，提升企业价值树立增值型内部审计的理念，首先，要求江苏电信内部审计要进行准确自我定位，努力成为“以创新和效劳双领先推动规模开展〞的践行者，努力将内部审计工作融入到企业开展的大局中去，全面参与到企业的价值创造过程之中。其次，要求内部审计应该以“提升企业价值〞为工作核心，利用自身在企业中具有特殊的组织地位和拥有的资源为企业创造价值。在开展经济效益审计和工程审计为企业提升价值的根底之上，内控审计和经营管理审计等同样要求内部审计机构围绕提升价值来开展，应该把所有内部审计工作转化成企业价值量的形式来考量，牢固树立为企业增值的观念。最后，要求发挥电信内部审计最大效能。内部审计是电信企业管理的重要组成局部，也是企业价值创造的重要一环，因而内部审计效能发挥如何也影响着企业价值。内部审计应改变旁观者的身份，从提升自身审计效能出发而努力成为企业价值的创造者。 （二）转意识，坚持主动效劳江苏电信内部审计应积极转变传统的审计工作意识，参与到企业价值创造，并定位于效劳企业价值创造。（1）江苏电信内部审计最先转变的应该是“监督者〞的意识。尽管不断深入开展的“内部审计三个转变〞让电信内部审计监督的意识在削弱，效劳的意识在逐步增强，但“监督者〞的根深蒂固思想还时刻影响着内部审计工作。内部审计应把自己理解成是企业价值创造中的一个分子，而不是一个旁观者，这样才能促进内部审计主动地投入到企业的价值创造过程中去，并发挥巨大作用。（2）本钱意识。节约并有效使用各种本钱是增值型内部审计建立的根底。内部审计作为一项企业管理活动，必须投入一定的人、财、物、时间等资源的消耗与使用就构成了内部审计本钱。多年来人力资源本钱的问题较为突出，单一的专业背景限制了现有人力资源的使用和调配，也限制了内部审计人员作用的发挥，出现了人力资源的浪费与缺乏共存的情况。如何提高内审人员使用的合理性也是增值型内部审计的一个课题。（3）效益意识。内部审计创造价值，但这个价值能否为企业带来增值还需将内部审计的价值产出和本钱投入做一个比较，这种得失分析就是效益意识。效益意识让增值型内部审计在企业中做到有所为有所不为。 （三）转方法，实施风险导向风险导向审计是指内部审计部门以被审计单位的重大错报风险为导向，综合评估企业内外部引起重大错报的风险要素，据以确定审计重点和范围的审计方法。目前在江苏电信内部审计工作开展的过程中，尽管积极探索和实践风险导向审计的模式，但应用还不是很成熟。在财务审计、经济责任审计和经营审计等方面，主要还是以制度根底审计的模式开展。开展增值型内部审计首先是要提高内部审计工作自身的效率和效果，要求内部审计工作能够及时捕捉到企业开展过程中的热点、难点和关键风险点，迅速确定审计工作范围和审计重点，因而风险导向审计模式就成为最好的选择。无论是审计方案的制定，还是审计工程的实施，以及审计后续的整改监督，都需要在全面分析、评估企业当前面临的风险要素的根底上，对企业未来风险形势作出准确研判，并制定出具体有效的风向应对策略和解决方案。风险导向模式下的内部审计，可以促进企业抓大放小，有效躲避风险以减少损失，合理承担风险以抓住开展机遇扩大收入，从而更好地实现增值型内部审计的自身价值。 （四）转内容，深化精确管理精确化管理在江苏电信推行多年，取得了很好的效果。增值型内部审计应以深化精确管理为切入点，抓住江苏电信企业开展转型的有利时机，围绕企业开展的重点目标，为江苏电信的健康持续开展保驾护航，也为江苏电信整体价值提升发挥内部审计应有的作用。现阶段，围绕江苏电信实施的“四级穿透〞战略，内部审计应深入做好县分公司和农村支局的执行情况调研，及时发现问题并提出改进管理的建议，以保证企业政策的有效执行；围绕企业盘活资产的目标，内部审计应积极做好审计调查，摸清家底，为企业决策提供详实的资产清单，为闲置资产的有效利用提出方向，为闲置房屋资产的出租、出让提供有效的市场参考依据；围绕企业资源优化配置的目标，内部审计应做好投资效益评估，将有限的资源优先配置于重点业务、重点区域、重点渠道，打破资源配置和使用方式上的僵化体制，切实贯彻“资源向规模开展倾斜〞的既定方针；围绕企业大力开展农村市场的目标，内部审计应以市场营销政策的效果评估为着眼点，促进企业制定出有效果、有效益的开展措施，为企业拓展市场、扩大规模打下坚实的根底。 （五）转手段，探索审计信息化电信企业是it应用非常广泛和深入的行业。在江苏电信使用广、影响大的it应用系统，包括有办公自动化系统（oa）、辅助受理系统（bss）、电信融合计费账务系统、财务根底核算系统（tms）、方案建设管理系统，还有其他如营业日报表系统、财务辅助系统等，信息技术已经广泛应用于江苏电信企业的运营和管理。复杂的系统应用和海量的数据让审计线索、审计内容都发生了改变，对审计技术的影响更是前所未有。信息化环境下的原始手工审计已经让内部审计工作显得力不从心，无法胜任肩负的审计职责。目前江苏电信已经开发并应用了审计管理信息系统、审计作业系统开展审计工作，但审计管理信息系统更倾向于审计业务流程管理功能，审计作业系统也存在与其他各个业务承载系统的接口问题，因而审计工作的信息化水平还