2023年浅谈内部审计在应对金融危机中的作.doc

浅谈内部审计在应对金融危机中的作用 青岛市住房公积金管理中心 徐鑫 【关键字】 金融 危机 审计 【内容】本文从金融危机的产生、开展开始论述，对金融危机开展的具体过程进行了详细的描述，并结合实际，提出内部审计在应对金融危机中应起的作用和在危机各个阶段应采取的各种具体措施和应对方式，对于应对危机有一定的实际意义。 自从2023年2月13日美国新世纪金融公司〔New Century Finance〕发出2023年第四季度盈利预警，揭开美国次级贷款危机序幕以来，时间已经过去三年。随着时间的推移，这场金融危机打击了美国、欧洲、日本、香港和中国大陆的全球金融市场，引发了包括大陆A股市场在内的全球股市暴跌，几乎引发一场新世纪的经济危机。索罗斯甚至预言这场危机将是美国经济衰退的开始。 那么什么是金融危机？这场危机是怎么形成的？我们应该如何应对，内部审计在应对金融危机的过程中又能发挥哪些作用呢？本文从金融危机的定义产生开展入手，揭示金融危机的实质，从内部审计角度提出对策。 一、金融危机的产生 金融危机又称金融风暴，是指一个国家或几个国家与地区的全部或大局部金融指标(如：短期利率、货币资产、证券、房地产、土地价格、商业破产数和金融机构倒闭数)的急剧、短暂和超周期的恶化。金融危机是长期积累的结果，而爆发往往是一个不起眼的导火索，我们看看2023年至今的这次金融危机的积累过程和导火索。 众所周知，个人住房抵押贷款是银行的一项重要业务，其本身也是风险极低的银行优质资产。个人住房抵押贷款低风险的原因有两个，一个是抵押价值有比例限制，抵押物贬值只要不超过一定的比例，贷款人违约就不经济；另外一个原因是贷款人申请贷款时有资格认定，贷款人的收入、信用和还款能力都有保证。 之所以有这样的限制，是因为传统上贷款风险由银行自身承当，所以银行在开办业务时很谨慎，要通过这些措施来防范风险，保证自身的资金安全。 但是银行手里掌握着这块优质资产的周期很长，从放贷到全部收回本息往往需要几十年，流动性太差，不利于银行对盈利目标的追求。 于是就有了一种“金融创新〞——即“抵押贷款证券化〞。银行把这块贷款分割成小块，然后当做债券卖出去，银行一下子把死资产盘活，创造“金融创新〞的投资银行可以赚取佣金，投资者可以买到风险较低、收益较高的债权。大家皆大欢喜。 有了这种创新，风险可以转嫁，银行再做贷款的时候对风险的控制就有所放松，于是就有了次级贷款——简单的说就是放松对贷款人的资格审查，放松对抵押物的抵押比例限制的一种个人住房抵押贷款。因为在美国贷款利率是分信用等级的，所以这种贷款的利率较高，收益较好。 银行发完这种贷款以后，通过抵押贷款证券化就把它的风险给转嫁出去了，债券由个人投资者或者机构购置。这些人享受了局部收益，承当了几乎全部风险。而银行获取了一局部无风险收益。收益是银行的，风险是投资者的。受到利益驱使，次级贷款的规模迅速扩大。 现代金融市场是关联的，债券是最根本的一种，以债券为根底能衍生出千变万化的金融产品来，基金也好，保险公司也好，投资银行也好，都和这些金融产品有关联。就是说，这种债券尽管看起来仅仅是一个很简单的东西，但是它的影响已经渗入了整个金融系统之中，牵一发就会动全身，对于金融产品众多，金融创新频繁的美国金融市场尤其如此。而美国金融市场是世界性的，包括德国、法国、日本、香港、中国大陆在内全球各国的金融机构都在这个市场之内，因此，一旦出问题就是全球性的问题。 当美国楼市泡沫膨胀，房价不断上涨的时候，因为贷款人的抵押品价值高于贷款额，违约不经济，一切都没有问题。但是，当美联储加息，楼市泡沫膨胀不下去，房价下跌的时候，问题就出来了。 本来楼市泡沫破灭是银行的问题，如果都是传统业务，因为前文所述的风险控制措施，银行风险并不没有想象的那么大。90年代年前香港金融危机楼市狂泻，但是贷款人依然咬牙还钱，就是因为之前的风险控制到位，即使楼市狂泻，依然能保证一定的履约率，银行有损失，但是还谈不上致命。 但是，有了抵押贷款证券化和衍生金融工具，问题就不那么简单了。因为贷款时候的风险控制放的太松，一有风吹草动就会出现大量的违约。而由于金融创新，这个违约变成了整个金融市场的风险。债券贬值，除了买债券的人承受损失以外，和债券相关的金融产品金融机构都难以逃脱干系。 譬如某投资基金，投资在此类债券上几亿美元，当危机来临时，债券没有价值，投资人信心受到打击，要求赎回基金。基金要应付赎回，但是其拥有的债券因为无人接手已经无法套现，就只好卖出股票。基金不计本钱套现，股市大跌，基金的损失不仅仅是几亿，而可能是几十亿，几百亿。 由于美国金融市场的复杂性和全球性，这种传导效应引发了一连串的问题，包括最初把风险转嫁出去的银行在内的全球所有金融机构都难以幸免，最终形成了这次金融危机。 目前，我国正处于经济开展中的泡沫期。和80年代的日本、台湾一样，国民经济经过了20多年的稳定增长之后，金融资产价格进入泡沫期，本币升值不断，楼市股市狂涨，物价攀升。从日本、台湾、香港、韩国和东南亚的历史来看，在泡沫膨胀到极限之后必然有破裂的时候，而这个时候就是金融积累风险集中爆发的时候。 此外，从参加WTO之后，我国事实上已经成为经济全球化的一局部，世界其他经济体的金融危机可以通过各种途径传导到我国，直接影响我国的虚拟经济和实体经济，就是说即使我国做好风险防控，不发生金融危机，金融危机也会通过经济全球化传导到我国。 因此，未雨绸缪，防范金融风险在我国发生蔓延是非常必要和及时的。 二、内部审计在应对金融危机中的作用 内部审计作为一种经济监督，其目标就是严肃财经纪律，标准经济秩序，营造一个公开、公正、公平的环境，防范潜在的风险，应对各种危机。大到国家每出台一项宏观经济对策，小到一个单位一个部门的具体应对方案，都需要审计部门的配合和支持。为应对这次的全球金融危机，国家出台了一系列宏观经济调控政策，这些宏观经济调控政策对于减少金融危机对国民经济及企业的冲击发挥了积极的作用，这其中也不乏审计机关的作用。 (一)内部审计要在金融危机中发挥信息保障的作用。 内部审计在金融危机中的作用是通过执行审计监督职能实现的，主要表现在为政策和对策的制定提供决策依据。 内审机关能够真实、完整地掌握宏观经济政策执行情况的第一手资料，审计成果实际上就是经济运行情况的真实写照。内审机关通过经常的、大量的、具体的对微观经济活动的审计监督，能够揭露并制止微观经济活动中的不标准行为，并且能够通过对所掌握的第一手资料进行综合分析，对带有普遍性、倾向性的国民经济运行中的弊端，宏观经济调控政策制定的不当和宏观经济调控手段使用的不当等问题提出意见和建议，作为宏观经济政策制定修改的依据，为宏观经济决策效劳。在制定宏观经济调控政策和措施过程中，应发挥审计监督的参谋助手作用。 (二)发挥内部审计建设性的辅助决策作用 通过内部审计，可以摸清企业受金融危机影响的根本情况，揭示企业反映强烈的突出困难;了解中央和地方出台的一系列支持企业开展政策的落实情况，揭示各级政府支持促进企业开展政策措施的效果和专项资金的使用绩效;分析企业受危机影响的开展趋势，充分发挥国家审计在维护经济社会健康运行中的“免疫系统〞功能。 (三)内部审计应追踪、反响应对金融危机政策的运行效果，起到监督实施的作用 审计机关通过对政府部门宏观经济政策落实的审计调查，能够检查与监督应对金融危机政策措施的贯彻及执行结果，及时将发现的问题和有关信息向国家政府反响，便于政府纠正。在对金融危机政策和措施进行追踪反响过程中，审计监督发挥着使其不断改良和完善的作用，促进宏观经济决策落实到位。 此外，审计机关还要注意发现宏观经济运行中的新情况和新问题，进行综合分析，提出对策和建议，以促进国家应对金融危机政策和措施的进一步完善与开展。 三、在应对金融危机中内部审计的具体做法和步骤 内部审计应对金融危机策略主要是对金融危机形成及传导进行识别、判断、预警、反映及预处理，不仅要客观反映问题，让决策层尽快做出科学决策，更要根据金融危机开展阶段的不同相机而动，保证应对措施的实施。金融危机开展过程分为潜伏期、爆发和持续期、平息和蔼后期三个阶段，不同阶段中内部审计应发挥不同的作用。 　　〔一〕金融危机的潜伏期 　　这一阶段，内部审计主要责任是准确及时反映国民经济体中的潜在风险，通过金融内部审计、财政内部审计、企业内部审计等领域分层次、分侧面地反映问题，到达预防效果。在此，着重解析金融审计和财政审计等两个行业性审计。 　　1.金融领域审计。一是尝试建立多维金融预警体系，揭示系统性风险。建立多维金融预警体系，首先要设置科学合理预警指标：从反映单个金融机构经营绩效和风险状况的各类微观指标，到各个金融行业，如银行、保险、证券等中观指标，再到关注GDP 增长率、CPI 增长率、政府赤字额、出口增长率、国际储藏额等宏观指标变化；其次是通过科学建模方法，利用预警指标进行风险预测，利用时间序列等高级计量方法，对预警指标同风险状况间的关系进行深入实证分析，使预警机制更加科学合理。二是关注金融创新，研究风险防范策略，揭示金融创新品种的风险。在日常审计工作中，应将标准金融创新品种作为重要内容，研究其创新机理，关注风险控制点、风险传导机制和风险防范策略。三是加强政府审计对国际游资监督。国际游资投机运作是最近几次金融危机爆发的重要原因，欧洲金融危机、墨西哥金融危机、东南亚金融危机和阿根廷金融危机等都出现过国际资本冲击迹象。国际游资具有投机性、短期性和大规模流动性等特征,流入时产生的“马太效应〞、“羊群效应〞和流出时产生的“蝴蝶效应〞都可能对一国金融和经济造成巨大冲击,甚至导致金融危机。因此，加强研究国际游资运行特点和规律、汲取国际教训、做好及时有效监管,对于确保我国经济金融的安全和开展具有十分重要的现实意义。 　　2.财政领域审计。较易引起金融风险的财政领域主要是地方债务风险，2023年冰岛债务危机和2023年希腊债务危机昭示着财政风险极易引发金融危机。笔者认为，政府债务性审计要从债务风险指标、政府现金流量表、债务可持续性等三个视角,加强对地方政府乃至国家的债务风险分析,提出了合理控制地方债务风险的可靠建议。首先，评价政府债务风险指标可从四个指标入手：一是赤字率〔当年赤字额/当年GDP，欧洲联盟规定上限为3%〕；二是债务负担率〔当年债务余额/当年GDP，国际公认不应超过45%〕；三是偿债率〔年度还本付息额/当年财政收入，警戒线为10%〕；四是债务依存度〔当年新增债务/当年财政支出，警戒线为20%到30%〕。其次，评价政府现金流量表。当通过对现金流量表分析得出如下两种判断时：一是地方政府的收支矛盾比拟突出,今后相当长一段时间地方政府的债务规模呈现逐步扩大趋势；二是用于抵御政府债务风险的存量资源非常紧张，流量资源难以为继，那么地方政府债务风险已经到了警戒线边缘,必须引起政府审计高度重视。最后，评价政府债务的可持续性。在现行地方债务运行模式下,当政府净值为正数时,只要实际预算赤字率小于可持续性目标,地方政府就能实现债务可持续性,政府部门不存在偿债缺乏风险；当政府净值为负时,如果实际预算盈余率大于可持续性目标,那么地方政府仍可实现债务可持续,债务风险也处于可控制范围之内。 〔二〕金融危机爆发及持续期 　　1.运用独立审计判断，科学评估危机。据前所述，金融危机爆发有两种原因，一是从别国传入本国；二是由于本国经济某些薄弱环节诱发引起。因此，政府审计在应对危机时，应根据金融危机形成机制的不同而相机行动。针对从别国导入型金融危机，政府审计首要任务是摸清金融危机传导路径和渠道，判断其是由国际贸易传导引入还是由国际资本流动逐利引入，传输渠道是否可以屏蔽或者隔断；第二是要了解金融危机给本国实体经济造成何种影响，这种影响是暂时的还是长远的，是否应建议高层出台相