2023年库存现金管理制度.doc

库存现金管理制度 库存现金管理内容 〔1〕钱账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作； 〔2〕库存现金开支的审批制度；〔3〕库存现金日清月结； 〔4〕库存现金保管制度，注意限额内的库存库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜中。 会计凭证的假账手法之白条顶库 白条顶库，就是公司常见的一种会计凭证作假方法。所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。主要手法有： 1、打白条子，即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。 2、以收据代替发票 这种手法经常用来偷逃税款，一些个体私营业主，当面对消费者为个人时，只开具收据来证明此项经济业务的发生，而不开发票，以防止税务机关的检查而偷逃税款。 3、不按发票规定用途使用发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食效劳行业发票。 4、不按发票规定要求开具发票。 如。不加盖财务专用章，有关人员不签字等。 在当今经济生活中，使用“白条〞报账的情况较多，有的单位购进商品，支付劳务费用没有取得正式发票，而以收据或手写白条入账；有的单位个人通过一些借口借用单位的现金或银行存款，由于种种原因，钱花掉了，又无正式发票，为了弥补库存现金或银行存款出现的短缺，大都用不符合财务制度规定的“白条〞〔如由业务经办人员写一纸说明，有的甚至经办人员都不签字而由会计人员作一说明等〕顶库，对“白条〞的真实性、合法性没有严格审核和把关。例如，有的单位为了给职工多搞“福利〞，由经办人以付给某公司劳务费2万元名义取出现金，直接发给职工，但并未从对方公司取得劳务费发票，而是由其出具一说明并加盖总经理办公章印章入账。 第二篇：库存现金管理制度[1]库存现金管理制度 库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币。 一、现金的使用范围 凡不属于国家库存现金结算范围的支出，一律不准使用库存现金结算，而必须通过银行办理转账结算。 二、库存现金限额 库存现金限额，是由银行核定的，其依据一般是企业3—5天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。 三、库存现金收支的规定 1.企业库存现金收入应于当日送存银行，当日送存如有困难，由开户银行确定送存时间。 2.企业支付库存现金，可从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的库存现金收入中直接支付；因特殊情况需要坐支库存现金，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定，并在事后将坐支情况通知银行。 3.企业在规定范围内从银行提取库存现金，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，开出库存现金支票，经银行审核后予以支付。 4.企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用库存现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付。 5.各单位购置国家规定的专控商品一律采用转账的方式支付，不得以库存现金的方式支付。 四、库存现金管理的内部控制制度 1.钱账分管制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 2.库存现金开支审批制度。 3.库存现金日清月结制度。 4.库存现金保管制度。 五、备用金的管理 备用金是企业财会部门为了便于日常零星开支的需要，预付给企业内部各单位或职工个1 人备用的款项。 备用金的管理可采用非定额管理和定额管理两种方式。 库存现金保管制度 1.超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。 2.为加强对现金的管理，除工作时间需要的小量备用金可放在出纳人员的抽屉内外，其余那么应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。 3.限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。 4.库存现金的纸币和铸币，应实行分类保管。出纳人员应对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数〔大数〕和零数〔小数〕分类保管。 库存现金的核算 一、库存现金的总分类核算 库存现金的总分类核算应设置“库存现金〞账户，借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。 〔一〕库存现金收入的核算 库存现金收入是企业在其生产经营和非生产经营业务中取得的库存现金。 〔二〕库存现金支出的核算 库存现金支出是指企业在其生产经营和非生产经营业务中向外支付的库存现金。 常见的库存现金支出原始凭证包括。〔1〕借据〔2〕工资结算单〔3〕报销单〔4〕差旅费报销单〔5〕领款收据。 〔三〕备用金的核算 对定额备用金应通过“其他应收款——备用金〞账户或单独设置“备用金〞账户进行核算。 二、库存现金清查的核算 待查明原因后作如下处理： 1.库存现金短缺。应由责任人赔偿局部，借记“其他应收款——应收库存现金短缺款〔××〕〞，贷记“待处理财产损益〞账户；应由保险公司赔偿局部，借记“其他应收款——应收保险赔款〞，贷记“待处理财产损益〞账户；无法查明原因局部，经批准后，借记“管理费用——现金短缺〞账户，贷记“待处理财产损益〞账户。 2.现金溢余。应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损益〞贷记“其他应付款——应付现金溢余〔某某个人或单位〕〞账户；无法查明原因的，经批准后，借记“待处理财产损益〞账户，贷记“营业外收入——现金溢余〞账户。 第三篇：库存现金管理内控制度库存现金管理内控制度： 〔1〕钱账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作； 〔2〕库存现金开支的审批制度； 〔3〕库存现金日清月结； 〔4〕库存现金保管制度，注意限额内的库存库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜中。 会计凭证的假账手法之白条顶库 作为一名审计人员，就不得不知道会计常见的造假方法。只要知道了这些方法，才能更好的审查公司账务。白条顶库，就是公司常见的一种会计凭证作假方法。 所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。主要手法有： 1、打白条子，即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。 2、以收据代替发票 这种手法经常用来偷逃税款，一些个体私营业主，当面对消费者为个人时，只开具收据来证明此项经济业务的发生，而不开发票，以防止税务机关的检查而偷逃税款。 3、不按发票规定用途使用发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食效劳行业发票。 4、不按发票规定要求开具发票。 如。不加盖财务专用章，有关人员不签字等。 在当今经济生活中，使用“白条〞报账的情况较多，有的单位购进商品，支付劳务费用没有取得正式发票，而以收据或手写白条入账；有的单位个人通过一些借口借用单位的现金或银行存款，由于种种原因，钱花掉了，又无正式发票，为了弥补库存现金或银行存款出现的短缺，大都用不符合财务制度规定的“白条〞〔如由业务经办人员写一纸说明，有的甚至经办人员都不签字而由会计人员作一说明等〕顶库，对“白条〞的真实性、合法性没有严格审核和把关。例如，有的单位为了给职工多搞“福利〞，由经办人以付给某公司劳务费2万元名义取出现金，直接发给职工，但并未从对方公司取得劳务费发票，而是由其出具一说明并加盖总经理办公章印章入账。 招待费审计的窍门 招待费审计的窍门主要有： 首先，要进行纵横比拟，分析发现是否存在支出异常现象。 在审计初期，对账面反映的招待费支出先要进行比拟分析，所谓“纵〞是指将被审计期间的招待费发生数额与以往年度数额进行比拟；所谓“横〞是指将被审计单位的年度招待费发生数额与情况类似的其他单位比拟。通过比拟，查看是否有突然的增减变化，借此分析变化的原因。 第二，要跟进资金流向，查找是否存在转移资金进行吃喝。 在审计过程中，不仅要在“经费支出-公务费〞中取证招待费发生的数额，还要关注“培训费〞、“会议费〞等费用的开支情况，更要跟进资金拨付情况，追查有无将资金拨出到下属或关联单位，然后进行公款吃喝，逃避审计、财政监督的行为。 第三，要关注收入状况，查找是否有私设“小金库〞进行吃喝。结合对收入科目尤其是预算外收入的审计，查找有无将应收未收、应收少收的金额私存私放，作为吃喝经费。 第四，要结合地方或部门的有关廉政建设、公务接待的规章制度，对招待费的审计不仅依据财经法规中“列支不得超过公务费的2%〞之规定，更要参照廉政建设的规定。 关注被审计单位日常接待的内容是否正常、程序是否合理、手续是否健全、财务列支凭证是否合规。 第五，要实行定量与定性相结合的方式搞好招待费审计的审计结论，不仅要定量判断超标准列支的金额，更要定性分析超支的原因，区分正常公务接待与公款吃喝的不同，揭露公款吃喝、以权谋私的金额，评价招待费超支及较以往年度增加的原因。 第六，要改变“罚不责众〞的错误观念，严肃执法。在处分时，对发现的招待费数额大、公款吃喝情况严重的应依法移交纪委监察部门进行党纪政纪处理。在审计实务中，虽然现金账户一般所占资产总额比例不高，但却是最容易出问题的几个账户之一，所以往往被列为审计重点。下面以案例分析的形式介绍如何对现金账户进行审计。 库存现金的审计 一、库存现金的审计方法 〔一〕对库存现金内部控制制度进行符合性测试 1、了解现金内部控制制度。主要是通过询问，观察等调查手段收集必需的资料，也可通过编制现金内部控制制度流程图方法。一般情况，了解现金内控制度时，首先应注意检查该制度是否建立并严格执行，其次了解诸如款项的收支是否按规定的程序和权限办理，是否存在与本单位经费无关的款项收支情况，出纳与会计职责是否严格别离，现金是否妥善保管，是否认期盘点、核对等等。 2、抽取并审查收款凭证。如果被审单位现金收款内部控制不严，很可能会发生贪污舞弊或挪用等情况。例如，在一个小企业中，出纳员同时汜应收账款明缎账，很可能发生循环挪用的情况，因此应选取适当的样本量进行检查。 3、抽取并审查付款凭证。检查付款的授权批准手续是否符合规定，核对现金付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致，再如核对实付金额与购货发票是否相符等等。 4、评价现金内部控制制度。审计人员在完成上述程序后，即可对现金的内控制度进行评价。评价时，应首先确定现金内控制度的可信赖程度以及存在的薄弱环节和失控点，然后据以确定在实质性测试中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序作重点审查，以减少审计风险。 〔二〕库存现金的实质性测试 1、核对现金明细账与总账的金额是否相符，如不相符，应查明原因，并作出记录或适当调整。 2、盘点库存现金。通常包括对已收到但尚未存人银行的现金、零用金、找换金等的盘点，盘点的步骤和方法： 第一、制定库存现金盘点程序，实施突击性检查，对审计过的单位，进点后不要立即进行盘点，应选择审计期间任意时间〔自定〕