医院内部控制定性评价标准.doc

3.4五三六医院内部会计控制现状定性评价 结合五三六医院的特点，内部控制定性评价指标包括一下几项①内部控制环境②组织结构控制③预算控制④授权控制⑤文件纪录控制⑥财产保全控制⑦会计人员素质控制⑧内部报告控制⑨财务稽核控制⑩经济业务控制(11)审计机构对企业内部控制制度评审制度(12)国家法律法规执行情况。【18】 关于内部控制评价的标准，即是否建立了各项内部控制的依据是：如果该医院在以下方面满足了要求，就可以认为其建立了该方面的控制。 将内部控制的定性评价原则如下： 良好（分值：80-100分）：指医院该方面的内部控制制度建立健全，并得到严格执行； 一般（分值60-79分）：指医院该方面的内部控制制度基本建立或健全，并得到了执行； 较差（分值50-59分）：指公司该方面的内部控制制度基本建立或健全，但不能得到充分执行； 极差（分值50以下）：指公司该方面的内部控制制度基本没有建立或健全，并得不到执行 由于五三六医院的特殊性，不参照公司的作法，将各项指标按照关键性和一般性划分，只是在评估总分的基础上的计算其内部控制等级。本次所做评估是以问卷的形式，调查对象全都是五三六医院的上级主管部门的主管业务助理以及各业务处长的同意。并和医院主管领导沟通后得出结果。 表3-1 内部控制环境（The Environment Of Internal control） 项目 说明 评估 经经营者品行、操守、价值观评价价 个人素质 良好 员员工的诚实性和道德观观 员工素质 一般 管管理哲学和经营方式式 管理层对人为操纵的或错误的的记录的态度 一般 授予权利和责任的方式 关键部门的经理的职责是否有规定 不完善 人人力资源政策和实施 是否有关于培训、提升和奖励雇员员 不完善 综合评定 一般（分值：60分） 项目 说明 评估 组织结构 适合于医院运作的组织结构 较差 医院的职能部门结构 医院的后勤管理、财务、药品供应等部门健全，部门间职权与权限界定清楚，分工合理，决策程序明确，个人责任界定明确; 结构健全，职能不完善 综合评价 一般（分值：55） 表3-2 组织结构控制(The organizational structure of control) 表3-3 预算控制(Budget control) 项目 说明 评估 机构设置 预算委员会的设立 无 全全面预算算 是否编制制 是 预算的执行，考核核 预算及考核制度是否得到了严格执行 具有一定的随意性 综合评价 较差（分值：50） 表3-4 主要经济业务控制(Operational Control Of Major Economic) 项目 说明 评估 制定了货币资金的控制制度 建立与执行 一般 制定了药品的采购付款的控制制度 建立与执行 较差 制订了科室领取药品的控制制度 建立与执行 较差 制订了库存物品的控制制度 建立与执行 较差 制订了应收医疗款的控制制度 建立与执行 较差 建立了医院运转需要的内部控制制度 建立与执行 一般 综合评定 较差（分值：59） 表3-5 批准授权控制(Authorization control) 项目 说明 评估 建立了授权批准制度，职责权限明确 建立与执行 一般 授权者与执行者是否分离 建立与执行 较差 是否存在财务收支审批的“一支笔”行为。 建立与执行 较差 综合评定 较差（分值：55） 表3-6 财产保全控制(The preservation of property control) 项目 说明 评估 建立了财产清查制度 建立与执行 一般 建立了资产处置制度 建立与执行 较差 建立了报销管理制度 建立与执行 良好 建立了医疗收支制度 建立与执行 一般 综合评定 一般（分值：75） 表3-7 国家及部队法律法规执行情况 Country and force the implementation of laws and regulations 项目 说明 评估 ①有无违反国家法律法规行为; 良好 ②有无重大违反地区法规行为 良好 ③有无违反行业制度行为。 良好 综合评定 一般（分值：85） 表3-8 上级财务、审计部门对医院的内部控制评审制度 Higher levels of financial and auditing departments of the hospital accreditation system of internal control 项目 说明 评估 建立了上级单位对医院的审计制度 上级财务、审计对医院进行定期检查 一般 建立了内部审计制度 建立与执行 无 综合评定 一般（分值：60） 表3-9 财务稽核控制(Financial audit control) 项目 说明 评估 建立了会计稽核制度 建立与执行 制度不完善，执行较差 建立了财务检查制度 建立与执行 制度不完善，执行较差 建立了内部牵制制度 建立与执行 制度较完善，执行一般 综合评定 一般（分值：60） 表3-10 文字记录控制(Record control characters) 项目 说明 评估 ①建立了原始记录制度; 建立与执行 制度较完善，执行一般 ②建立了会议记录制度; 建立与执行 制度完善，执行一般 ③建立了会计档案管理制度。 建立与执行 制度较完善，执行一般 综合评定 一般（分值：70） （11）内部报告控制，五三六医院没有建立业务分析制度以及内部财务报告制度，只是相关事项大多采取临时性报告的方式进行 沟通。 表3-12 会计人员素质控制(Accounting personnel quality control) 项目 说明 评估 建立了会计人员后续教育制度 是否建立并完备 没有建立 建立了工作岗位责任制度 是否建立，责任明确 责任明确但不完善 建立了会计核算与管理制度 建立与执行 较差 综合评定 一般（分值：60） 根据前述的评价模型，在与五三六医院内部人员进行充分沟通后，结合医院的实际情况，对医院的内部控制等级做出如下综合评估: 表3-13 五三六医院内部会计控制综合评价表 internal accounting control table Of 536 hospital comprehensive evaluation 内控项目 权重 是（否）建立 良好 一般 较差 极差 综合评定得分 内部控制环境 12% 是 √ 7.2 组织结构控制 12% 是 √ 6.6 预算控制 12% 是 √ 6 主要经济业务控制 12% 是 √ 7.1 续表 内控项目 权重 是（否）建立 良好 一般 较差 极差 综合评定得分 授权批准控制 10% 是 √ 5.5 财产保全控制 10% 是 √ 7.5 国家及部队法律法规执行情况 6% 是 √ 5.4 上级财务、审计部门对医院的内部控制评审制度 8% 是 √ 5.7 财务稽核控制 4% 是 √ 2.4 文字记录控制 4% 是 √ 2.8 内部控制报告控制 4% 否 0 会计人员素质控制 6% 是 3.6 合计 100% 59.8 内部控制综合评价 差 注：评价表中各项的权重选择主要参考了Australian Center for Managemen tAcounting Development(ACMAD)组织的研究报告，并与医院有关领导以及基地业务机关主管助理等人员做了充分沟通后最终确定。该评估的计算采用前述各项的定性评估值乘以权重，得出总评分，也得到了基地各业务处长的认可。