2023年对个人所得税的体会.docx

对个人所得税的体会 个人所得税（individualincometax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律标准的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。 按照中华人民共和国个人所得税法的有关规定，征收和缴纳个人所得税是我们每个公民应尽的义务。应交纳的个人所得税中工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得，应纳税所得包括现金、实物和有价证券 个人所得税对收入分配制度在客观上起着重要的调节作用。我国现代化开展其中收入分配问题为主要矛盾之一，而设计与实施科学、合理的个人所得税，恰能发挥其在这方面的应有作用，因此充分发挥个人所得税调减收入分配差距的作用。有助于减小贫富之间的差距，也可以适当的减小民众的压力。通过减税可以提高民众实际工薪收入，提高消费水平，以助于我国经济的开展。个人所得税可以增加 我国财政收入，调节收入差距，调动民众劳动积极性，帮助低收入的人群，共建和谐社会家园。我国正处于社会主义初级阶段，现阶段要尽力缩小贫富间的差距，缩小两级分化。而个人所得税的开征正好可以解决这个问题，否那么富的人越富。穷的人越穷，就会违背社会主义的根本目标。同时个人所得税虽然取于民众，但最后我相信这税收的资金也会用到民众的身上。 由于目前我国的个人所得税实行的是分类所得税制度，工薪所得的费用扣除并没有考虑纳税人家庭负担等情况，对收入来源单一的工薪阶层来说，显然不够合理。而个人所得税最重要的职能就是收入的调节职能，家庭式个人所得税制能够从根本上表达并加强这一职能，所以，我个人觉得实行个人所得税制是个人所得税制度改革的必要阶段。 由于我国现行个人所得税征收面小，收入比重也不高，与我国现阶段经济高速开展有点不一致，影响了个人所得税整体功能的有效发挥，所以，必须要进一步的开展和完善。当前，我觉得个人所得税制也存在着一些问题。 第一、民众的纳税意识较差，基层的征收机构认识不高。由于我国传统上一般不纳税，而且开始实行征税时间较短，宣传也不够，是的民众纳税意识不高，没有形成主动纳税的习惯，不能主动承担纳税责任，偷税和纳税现象较为普遍，更有甚者抗税。就基层征收机构而言，对个人所得税的地位和作用缺乏足够的认识，加上个人所得税收入的减少，税源分散、隐蔽征管难度较大，往往对征管工作重视不够， 因此在实际征管工作中存在着查管偏松，执法不严，处分不利的现象。另外社会各界对基层征收机构支持、配合不利，有的甚至联合起来对付税务部门，这些都使对个人所得税的征收管理举步艰难。我个人觉得应加强个人所得税的宣传工作，加强对偷税漏税的调查。 第二，个人所得税制的分类税制易导致处于同一收入水平的纳税人的纳税负担不一样的现象。随着民众收入来源的多渠道化，传统分类税制的逐一单项计税不仅操作上繁琐，还易出现重复计税，有的收入没有计税的现象。所以为真正到达调节贫富差距的目的，我个人觉得应采取综合税制，综合考虑纳税人各种收入在内的总收入水平，然后以此作为参考，能更好的表达公平原那么。 第三，征收管理水平不高，税源流失严重。个人觉得应采取有效措施强化个人所得税的征收管理。税务机关应积极配合有关部门，积极推动有利于个人所得税征收管理的外部环境的形成。 第四，对个人的各项所得缺乏有效的控制。由于我国还未真正建立个人财产登记和个人收入申报登记制度。目前，我国个人收入分配制度不够透明，公民隐性收入来源广泛，情况复杂，税务部门根本查不到，难以掌握实情。同时银行结算制度不够先进，各种转账、结账的制度手续繁琐，而且我国现实经济生活中存在着大量的礼金支付。这些都给税务部门的监控带来了困难。个人觉得应建立完整的调节个人收入的税制体系，加强对每个人的监控。 第五，现在的征税模式对扣除个人所得税的规定有点不合理。对个人征税只有建立在“净所得〞概念上才有意义，因此，为得出应税所 得，必须在调整后的毛利所得中扣除纳税人应该扣除的费用。由于在实际生活中，每个纳税人为取得相同数额的所得支付的本钱费用所占比例各不相同，甚至相差很远；因而规定所有纳税人都从所得中扣除相同数额或相同比例的费用显然是不合理的 由以上可以看出我国个人所得税法还不够完整，还有待完善。个人所得税为我国财政收入之一，对我国的经济开展起着重要的作用。而且税收的调整可以减小贫富间的差距，减小两极分化，减小民众的压力。所以个人所得税有助于营建和谐社会和美好家园. 第二篇：对个人所得税改革的看法对个人所得税改革的看法 一、中国现行个税制度的缺陷 个税的主要功能之一就是调节贫富差距，但前提是必须以家庭年各项收入的总和计征，也就是我们说的综合税制。如果个税按个人月工资计征，调节贫富差距的作用非常有限，甚至在很多情况下会出现“逆向调节〞，也就是说，个税反而让贫富差距加大了。 假设有一个5口之家（父母、妻子没工作，孩子上学），只有一人就业，月工资是4000元，他要养活5口人，父母、老婆、孩子和有自己，人均不到202300元，但他需要交纳个税86.2元。另一个5口之家5人都有工作，每人月工资2500元，也就是人均2500元，但他们都不需要纳税。这就是目前税制的弊端，同样是5口之家，家庭收入4000元的要纳税，家庭收入12500元的反而不纳税，这显然有失公平。 这只是对有固定收入劳动者的不公，对那些没有固定收入的劳动者来说影响更大。如作者用两年时间写一部书得稿酬19200元，相当于每月收入800元，作者仍须交纳个税2150.4元，而且应税稿酬是20%的比例税（纳税额减征30%），与月工资为2万元也就是两年收入48万元的最高边际税率相同。两年收入2万元和48万元的人以相同的税率纳税，可以看出目前个税设计的不公有多大。 大学生暑假打工一个月，获得报酬2880元，也需要交纳个税，其实这2880元就是这个学生全年的收入，平均月收入只有240元但却需要纳税。 从事建筑、装潢等的个体劳动者可能几个月甚至一年才收到一次劳务报酬，现在也要按一个月所得计税，由于个税是累进税率，几个月的劳动报酬按一个月计征要适用更高的税级税率，这就要多交很多税。 所以，单一提高“起征点〞很难解决我国个税中的突出矛盾，正如上面例子所讲，即使把工资收入所得税“起征点〞提高到5000元，对一个只有一人工作的5口之家来讲，家庭负担仍然很重，人均202300元就要纳税。对那些靠稿酬、打临工生活的人来说，目前税制存在的缺陷更是暴露无遗，他们几个月甚至几年的收入交纳个税的税率比按月领工资的人的平均税率还高。 财政部关于中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）的说明中所讲的“平均每一就业者负担1.93人〞只是全国的平均数，没有考虑具体每个家庭差异，有的家庭就业率高，有的家庭就业率低，由于中国工资分配差距巨大，再加之失业等因素，家庭收入和家庭就业者的负担差异会很大，决不能用一个全国平均值来衡量所有家庭的收入和就业者负担情况。 由于个税制度的严重缺陷，单纯提高“起征点〞只能让这种不公更加不公。因此推进税制改革已刻不容缓，必须改成以家庭年收入计征。 二、“起征点〞已没有上调空间 现在，工薪所得税“起征点〞众说纷纭，主要原因是对中国劳动者的工资现状不清楚。中国202223年gdp为397983亿元，人口为13.4亿人，人均gdp仅为29700元。根据我的推算，中国劳动报酬占gdp的份额为31%，即202223年中国劳动者总报酬为123375亿元。202223年中国从业人员接近8亿人，也就说，8亿劳动者分这123375亿元的劳动报酬，平均每人15422元，中国劳动者平均每月的劳动报酬为1285元。 财政部202223年还有个统计数据，我国2023%的富裕家庭占城市居民全部财产的45%，中国居民的财富主要来自劳动报酬，如果把年薪几十万、几百万、几千万甚至上亿元的高收入者单独计算，90%的普通劳动者的劳动报酬更少，也就在202300元/月上下。 这就是中国劳动者的收入现状。虽然我们的gdp世界第二，但一人均，我们就没什么了，还是一个穷国。征收个税必须首先认识到这个事实。 财政部网站202223年6月公布的数据显示，当年年薪在12万元以上自行申报纳税的人数为240万人，占全国个人所得税纳税人数的约3%，而缴纳的税额为1294亿元，占全国个人所得税总收入的35%。根据这组数据，我们可以知道全国个人所得税各科目下的纳税人总数是8000万人。 由于，工薪所得税只是个人所得税众多工程中的一项，根据工资理论与实践得出的工资分布模型，即纺锤形或倒罗卜形，领薪人数在中位数附近密集。根据我对美国工资分布的研究，全国的平均工资一般高出工资中位数31%。通过财政部公布的数据，我们可以估算出202223年交纳工资所得税的人约为3358万人，月薪在2023000元以上的纳税人有240万，月收入在2581元～2023000元间的人数为3118万人。考虑到工资增长情况，我们把202223年新增交纳工薪所得税的人估算为642万人，这样，202223年全国交纳工薪所得税的人约4000万人，占总人口的3%（印度为2023%），占就业人口的5%。 三、提高“起征点〞让95%的劳动者吃亏 中国的个税改革可参照成熟的市场经济国家的经验与做法。根据经合组织发布的数据，202223年29个工业化国家最低年平均收入为140451元人民币，人均gdp平均为311554元人民币，中央政府个税“起征点〞年平均为56003元人民币，是人均gdp的17%，是最低收入的40%。 中国目前的个税“起征点〞是2022元/月，也就是年“起征点〞为24000元。这是个人的收入，假设与国际接轨以家庭计征，在夫妻都有工作的情况下的“起征点〞就是48000元。需要说明的是，我们“起征点〞是扣除“四金〞后的收入免除额，并非是所有收入的免除额，而“四金〞的受益人也是纳税人本人。就拿住房公积金来说，那实际是福利，因为交纳的公积金将来会得到数倍的返还，那钱是自己的。好多人不理解这一点，把住房公积金看作是税负。 202223年中国的人均gdp为29700元，家庭个税“起征点〞是人均gdp的160%，中国有的省份年最低收入为7560元，“起征点〞是最低收入的635%。即使按照目前“起征点〞计算，中国个税“起征点〞占人均gdp的比重是经合组织国家的9.4倍，占最低收入的比重是经 合组织国家的15.9倍。 不难看出，我们的“起征点〞已大大高出国际水平，缴纳工资所得税的人占全国人口的3%，占劳动人口的5%，连印度都不如。 提高“起征点〞就相当于增加工资，只给5%的人增加工资，而95%劳动者的工资没有得到增加，这就使收入分配差距拉得更大，会让95%的人的生活水平下降。 所以，从纳税人口比例看，中国目前的“起征点〞已经没有上调空间了，如果再提高，根据工资分布模型，纳税人口会锐减，那就相当于放弃了个税。提高“起征点〞更不符合税收的“宽税基〞原那么，更不利于培养公民以“纳税人〞的身份表现出来的公民意识，不利于民主监督机制的开展。 四、中国人的税负主要来自企业的间接税 我们现在进入税