2023年商贸企业纳税筹划浅析.doc

商贸企业纳税筹划浅析商贸企业纳税筹划浅析 丁保东 关键词：商贸企业 纳税筹划 问题 建议 一、纳税筹划的价值一、纳税筹划的价值 （一）纳税筹划工作必要性 根据我国税法，商贸企业需要缴纳税负主要包括企业所得税与增值税，在新政策下具有较大的税务筹划空间。商贸企业根据现下税法积极开展纳税筹划工作很有必要，对降低企业税务成本，扩大企业盈利空间等意义重大。同时，通过纳税筹划工作可帮助纳税人对税收法规的遵守与落实，商贸企业纳税筹划工作过程中，企业纳税人首先必须高度关注国家税法，及时掌握税法的变更，根据税法的调整，企业纳税人做出有效应变，避免新政策的出台影响企业利益。商贸企业积极、合理进行纳税筹划工作，不仅可降低企业纳税负担，同时可提高纳税人法律意识，有利于实施与贯彻新税法。最后，商贸企业合理的纳税筹划是保证企业健康发展的基础，通过科学、合理的纳税筹划，有助于规范企业现金流，提高企业税后利润与资金收益。（二）纳税筹划工作的可行性 对于商贸企业来说，增值税具备的转嫁功能，使其在进行纳税筹划时具备可行性。商贸企业具备税务转嫁功能，但要完成转嫁行为并不容易。商贸企业在税收新政策的引导下，使其纳税筹划工作具备可能性;不同地域企业使用税收政策不同，各行各业的企业适用税收政策也存在巨大差异，及增值税税法构成的不同，使企业纳税筹划工作可行。二、商贸企业税务筹划存在的问题二、商贸企业税务筹划存在的问题 （一）商贸企业纳税筹划方法单一 目前我国商贸企业税收筹划涉及会计方法选择、税收优惠政策使用的两个领域;随着新政策的落实，越来越多商贸企业开始重视税收筹划工作，企业筹划着认识到对国家税收优惠政策的合理利用，可防止高税率發生，缩小企业税基;同时，企业在进行纳税筹划工作中，更是认识到选择合理、科学的会计方法，可延长企业纳税时间，且在保证企业纳税额不变的同时为企业争取一定的节税收益，进而从另一方面提高企业利润。纵观国内外各国的税收筹划工作。目前，商贸企业税收筹划方式并非单一性的。从理论上讲，企业所有税种都属于税收筹划范畴。在实际税收筹划工作中，由于不同税种、不同行业，各个企业的税负弹性存在巨大差异;从这一点来看，我国纳税筹划方法也不应单一化;企业在进行税收筹划工作时，需要根据税负弹性选择最合理的税收筹划方式，以税负弹性较大税种作为切入口，基于企业实际经营规模与税收筹划方法进行税收筹划工作，相关工作涵盖税收优惠、财产税、资源税、所得税等多个环节。（二）企业对收税筹划价值认识不足 部分企业并未真正认识到税收筹划工作的重要性，企业筹划者错误认为税收筹划工作不重要，误认为只要搞好税务机关的关系，企业税收方面就能获得更多优惠;这种认知普遍存在于我国大小企业中，对此企业管理者需要高度重视。由于商贸企业筹划者的错误认知，加上我国税法监管力度不足、缺乏完善的法律法规，及税收法律建立时间相对较短，导致各企业对税收筹划重视度不足。此外，在税法执行过程中，部分税务机关存在严重的自由裁量权，且部分机关单位在执法过程中，存在随意性，造成企业的重视度不足。（三）企业人才专业水平较低 部分商贸企业领导者对于税收筹划的重视不足，尤其是中小商贸企业普遍存在，更是错误认为财务管理人员即可全权负责税收筹划工作，导致企业税收筹划人员专业能力有限;但实际上，税收筹划工作不仅要求筹划者需要精确掌握现行国家政策与税法，且要需要具备良好的财务管理能力，及良好的学习能力，对人才具有较高的要求。但目前，对于税收筹划方面人才的储备相对较为薄弱，且各大高校并未专门开设新的课程，只是将其归纳于财务管理课程中，导致高校人才输出有限。加之中小商贸企业多任人唯亲，直接影响企业人才质量。三、商贸企业税收筹划建议三、商贸企业税收筹划建议 （一）合理选择税收筹划方案 对于企业而言，如何利用税收筹划为企业减轻税负，是企业必须面对的问题。其一，企业进行增值税税收筹划工作时，根据税法，在销售项目税额中固定资产可进行抵扣，可将其纳入税收筹划，减少占用流动资金;根据税法规定，对农副产品、旧物资等予以税收优惠的货物，企业进行税务筹划时，可进行一定的抵扣，因此企业需要改变购货方式，减轻税收负担。企业也可采用实物折扣方式，进行税务筹划。其二，商贸企业消费税筹划工作，根据税法规定，消费税的征收，大部分应税消费品，都是一次性、且在产制环节征收;鉴于此，商贸企业在税收筹划时，只需做到及时缴纳税收即可。其三，商贸企业进行营业税筹划工作，其主要根据企业自身经营状况，结合税法调整合同订立方式，进而实现税收筹划，尽量减少应税劳务即可。（二）提高企业人才水平与重视度 税收筹划工作归根结底需要专业人才执行，因此，企业需重视人才的培养。其一，加强企业内部税收筹划人员的培训，企业可向先进企业学习，或聘请相关专家对在职的员工进行培训，提高筹划人员的专业能力与法律意识，同时制定考核机制，定期对员工进行考核，提高员工学习积极性，使其能够及时学习新的政策与税法，满足企业实际需求。其二，从社会吸纳具备经验的税收筹划人才，以提高企业人才水平。在税收筹划工作中，企业领导者永远起到至关重要作用，只有领导者足够重视，起到带头作用，才能保证筹划工作的顺利开展。企业领导者需起到带头作用，积极组织筹划人员进行学习。（三）完善企业筹划目标 对于商贸企业而言，制定多个税收筹划目标更有利于工作的开展;同时企业在经营过程中，受到多种税收政策影响，且经营过程复杂、多变，通过制定收税筹划目标，可有效引导正确开展筹划工作，提高筹划效果，减轻企业负担。对于商贸企业税务筹划不仅仅只是降低企业税负，企业不能单纯考虑提高效益、降低成本的这一简单目标。企业在制定税收筹划目标时，还需充分考虑企业资源配置、市场环境，结合经营活动、财务管理活动等，提高税收筹划质量，实现企业利益最大化。四、结束语四、结束语 目前，我国经济正处于转型阶段，各企业想要获得良好发展，就必须重视内部纳税筹划工作，对于商贸企业而言，可以从正确选择纳税筹划方案，提高企业自身人才的综合能力完善企业筹划目标等方向出发，科学合理地进行纳税筹划工作，从而减轻企业税收，同时可帮助企业实现现代化转型，提高企业核心竞争力。参考文献 1成芮汶.浅析我国商贸企业增值税纳税筹划J.中小企业管理与科技，2015.2李芳芳.贸易企业纳税筹划思路探讨J.今日财富，2018.3徐元玲.“营改增”背景下建筑企业增值税纳税筹划研究J.现代商贸工业，2016.