2023年XX市财政局银行账户的开立一.docx

XX市财政局银行账户的开立一 银行账户开立的合规性，检查支票登记薄和存根，管住管理的合规性。验明货币资金在会计报表上披露的适当性第 一、现金的审计：审计人员应通过检查现金账据和现金突击盘点方法，采取先盘点后看账或先看账后盘点步骤：一是审查被审计单位现金核算是否标准，有否设置"现金日记账"进行序时逐笔登记，逐日结出现金收付余额，总账明细账是否相符；二是审查现金收付是否按现金管理规定执行，抽查大额现金收支的原始凭证内容是否真实完整，核对进出账情况，结合收款收据的检查，查明有否存在直接坐支现金或现金收入不入账行为；三是通过盘点，查明现金账款是否相符，有否存在现金溢缺、白条抵库、职工个人借条长期不入账、不结算以及现金库存超限额等问题。 第二、银行存款的审计：审计人员应通过检查单位银行存款账据和核对银行部门提供的银行存款对账单方法步骤，对照有关规定：一是审查被审计单位银行存款核算是否标准，有否按开户银行和其他金融机构的名称以及存款的种类设置"银行存款日记账"，并进行序时逐笔登记，每日结出存款余额，查明银行存款总账明细账是否相符，单位银行存款日记账有否至少每月与银行对账核对一次，做到账款相符；检查银行存款入账是否及时，特别是年终12月份，单位有否将收入存款暂时不入账，作为未达账项，隐瞒当期收入转移到下年度核算。二是审查银行账户开设情况，查明有否存在未按财政部门和人民银行核定的账户规定，擅自增设账户、多头开户、外借账户以及随意使用核定的专用账户行为；三是审查银行存款收付是否合规，有否存在违反银行结算纪律，发生单位之间相互借贷行为或公款私存等问题，注意查明"一借一贷"银行存款行为及其原因，查明公款私存的利息收入有否入账。对单位银行活期存款转存定期存款的，应查明原因及定期存单是否安全完整，账单金额是否相符，利息收入是否入账等。 第三、有价证券的审计。审计人员应通过账券核对方法，查明有价证券是否存在，保管是否安全，有否及时兑付等。 （2）确定各项应收（暂付）款项（包括应收账款、暂付款、预付账款、其他应收款、应收票据）的存在性，增减变动记录的合法性、完整性、可收回性，余额的正确性，会计报表披露的恰当性。 审计人员应通过账账、账证以及与债务人核对检查等方法，采取逆查法、抽样检查以及函证（对重点数额较大事项）方法步骤：一是审查各项应收（暂付）款项总账与明细账是否相符，核算内容是否准确合规，余额是否正确；查明有否在暂付款项中直接列报支出行为，或者应该及时结转支出的暂付款项长期不结转，或者将超预算支出转挂到暂付款中，导致部门预算执行不严格，隐瞒支出，造成隐形赤字挂账等问题。二是审查各项应收（暂付）款项的具体去向用途，查明有否存在职工个人长期拖欠公款行为，特别是个人借款超过6个月不还的或者借用公款从事营利活动的应重点关注和审计；查明有否存在违规将本部门资金借给有关单位或个人使用，是否及时收回，有否造成损失，审查借款过程及其原因，解剖问题实质；查明单位因提供劳务，开展有偿效劳及销售产品等业务而发生的应收账款是否真实、准确，有否少计漏记，有否及时催收；查明单位是否按照购货、劳务合同规定预付给供应单位款项，有否存在多付、提前付款问题等。三是审查应收票据有否建立"应收票据备查簿"，监督盘点库存票据金额是否与账面相符，审查已贴息的应收票据贴息金额是否正确，分析应收票据的可兑现程度。四是审查各项应收（暂付）款项账龄期限，查明有关应收款项能否收回，是否形成坏账损失，确认债权性资产的存在性和可靠性；查明各项应收暂付款项长期不结算的原因，促进被审计单位搞好往来款项清理，及时准确地反映单位收支和资产，分析大量应收暂付款项对单位财务状况的影响。 （3）确定存货（包括材料、产成品）的存在性，收支的合法性和记录的完整性，存货的品质状况，余额的正确性，会计报表披露的恰当性。 审计人员应通过审查财务部门存货总账、明细账、相关凭证和存货采购、销售合同等资料 以及保管账据，采取账据检查与实物盘点相结合的方法步骤，对重点存货在看账根底上，必须抽样检查，实物盘点。一是审查存货账账、账证、账实是否相符，是否存在有账无物或有物无账，有否存在存货损失，且追查存货损失原因和责任；二是审查存货期末计价和数量是否准确，存货资产有否虚增或少报；三是审查存货采购、销售、验收、发出、保管等各个管理环节是否存有管理漏洞和隐患，提出相应的审计建议。 （4）确定对外投资的存在性，是否归单位所有，对外投资增减变动及其收益（或损失）记录的完整性，余额的正确性，会计报表披露的恰当性。 审计人员应通过审查会计账据及单位对外投资所形成的会办记录、协议合同等相关资料，采取检查、询问以及到被投资单位实地调查等步骤方法，一是审查被审单位对外投资形成过程及其决策是否标准科学，检查对外投资项目有否经过立项、评估，决策有否经过集体讨论，有否存在因决策失误而导致对外投资损失，剖析产生损失的根本原因和责任。二是审查单位以非现金资产对外投资的价值确定是否合理，有否经过公开公正评估，有否存在人为压低对外投资资产价值行为。三是审查对外投资的收益是否按照双方合同协议及时收取入账，有否存在少收、不收或收取不入账，私存私放设置"小金库"问题。四是审查对外投资是否按合同协议及时收回，处置是否恰当，检查有否形成损失，判断对外投资的可收回性和存在性。 （5）确定固定资产、无形资产的存在性，是否归单位所有，确定其增减变动记录的完整性和准确性，余额的正确性，会计报表披露的恰当性。 审计人员应通过审阅有关固定资产取得和处置的文件记录和验收报告，预算批复文件和列支来源渠道，单位资产管理部门和使用部门设置的资产明细登记账、卡以及会计核算账据中有关购置费、修缮费、业务费、公务费等科目明细支出步骤，采取抽样检查、实地观察、盘点核对等方法：一是审查各项固定资产是否按规定入账价值和标准及时核算，查明有否少记漏记，导致账无实有。二是审查有关固定资产取得是否与预算相符，有无重大差异，并查明其原因；查阅形成固定资产的资金来源是否按预算方案取得，构成是否合规，有否存在重复列支工程支出等问题。三是审查固定资产的变卖处置是否经过授权批准，是否经过公开公正处置，其变价收入是否及时入账；四是审查固定资产结存是否真实准确，账实是否相符，有否存在账有实无或账无实有，有无存在公物被个人占有（如：笔记本、数码相机等可移动的贵重资产）；五是审查固定资产会计核算是否标准，账账是否相符，内部财产物资管理制度是否健全，责任是否明确，实物盘点是否认期或不定期地进行。 审计人员还应通过审阅被审计单位账据以及购入和取得无形资产的各种文件、合同协议、审批报告，转让手续及其授权批准依据，索取有关无形资产的所有权证书或到国土、工商部门调查了解等步骤方法，审查无形资产是否存在，是否归单位所有；审查无形资产入账价值是否真实、合理；审查无形资产转让程序是否合规，转让收入是否及时入账等。 2、审计组及审计人员对被审计单位负债类的应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款、应付账款、预收账款、其他应付款、应付票据、应交税金、借入款项会计项目，应当按照以下目标内容、步骤和方法进行审计： （1）确定应缴预算款和应缴财政专户款记录的完整性，核算划分的准确性、上缴的及时性、余额的正确性和会计报表披露的充分性。 审计人员首先要弄清被审计单位所取得的各项收入，哪些属应缴预算款（主要包括单位代收的纳入财政预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入、政府委托代收的各项专项资金和其他按预算管理规定应上缴的款项），哪些属应缴财政专户款（主要指单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金）。在此根底上，通过与有关收入明细账的各项收入数额核对，与当期有关收费票据实际收取的收入数额核对，与收费文件和收费许可证核对，与有关暂存款项（有的单位会将收入放在暂存款中核算）核对，与年终对账单有关未达账项（防止一些单位将局部收入不记收入和银行存款账，跨期隐瞒一局部收入）核对 等方法步骤。一是审查应缴预算款和应缴财政专户款划分是否准确，记录是否全面完整，查明有否将预算内收入转作预算外收入，有否将应缴财政预算款和应缴财政专户款混划或转入暂存往来款中划为单位已有。二是审查应缴款项是否及时足额上缴财政国库或财政专户，是否严格执行收支两条线制度，是否存在直接坐支、挪用各项应缴款项等问题。 （2）确定各项应付（暂存）款项（包括暂存款、应付账款、预收账款、其他应付款、应付票据）发生及归还记录的完整性，核算的合规性、余额的正确性以及会计报表披露的充分性。 审计人员应通过检查各种应付款项明细账据，结合检查相关采购业务合同资料，并注意应付款项记录与现金和银行存款日记账相核对的步骤，采取分析性复核、抽样检查（选择金额较大和异常的明细账户余额，检查其原始凭证）、函证、审阅、计算、逆查法等方法：一是审查各项应付（暂存）款项账账是否相符，增减变化情况记录是否全面、完整，账证是否一致，揭示分析其余额变动的合理性及其原因。二是审查各项应付（暂存）款项核算内容的准确性，查明有否存在将不属结算业务的债务，如有否擅自设立基金或将有关收入及其他资金放在暂存款或其他应付款中核算，隐瞒收入逃第一：财政补助收入的审计：通过检查全年财政核定的财政补助收入预算数（包括平时财政专项追加预算数），以及财政实际拨入经费数，查明单位财政补助收入核算是否及时，发生额是否准确，记录是否完整。当期的财政补助收入指标是否全部拨付到位，被审计单位有否存在多计或少记财政补助收入问题，并查明单位年终财政补助预算指标结余结转数是否准确，查明其不符原因。 第二：事业收入（或预算外收入）的审计：一是要通过审查单位账面实际反映的各项预算外收入（事业收入）总额，与单位各项收费政策中规定的各个收费项目依据、收费标准和事业开展规模计算出各项预算外收入（事业收入）应收数进行比较，从总体上，查明被审计单位有否做到应收尽收，有否存在擅自减、缓、免行为（应注意判断分析当中是否有猫腻），有否经过授权批准或集体会办研究，查明有否存在将应收收入放在交费单位搞体外循环或损害单位集体收入个人得好处等经案线索问题。二是要通过对部门单位收费项目、收费标准、收费依据、收费票据、收费许可证等政策文件资料，与实际收费收入行为一一对照检查，查明单位是否存在乱收费、乱集资、乱摊派行为，查明是否存在超范围、超标准收费。三是要通过审查单位各种收费票据（包括结算票据）实际收取的收入与入账数额进行比较，查明有否存在收入不入账，私设"小金库"行为；查明有否存在将收入款项放入暂存往来款中核算，隐瞒收入逃避监督行为；通过查阅被审单位票据领用缴销登记簿以及实际使用票据情况，查明有否存在违规使用非财政部门发放的专用收费票据收费，票据管理是否标准，是否及时办理领用、缴销手续，收费员收缴资金是否及时交入财务部门入账，有否存在长期被个人占用或造成资金损失、票据遗失等问题。 第三，上级补助收入和附属单位缴款的审计。审计人员应通过审查有关年度部门核定的附属单位缴款预算数以及有关银行存款、现金、往来款项发生额，查明其核算是否准确，有否将上级补助收入和附属单位缴款放在往来款中核算，查明有关附属单位缴款预算未能实现的原因，查明上级部门有否按规定足额将应返还收入补助给本单位。 第四，经营收入的审计。审计人员应通过审查单位有关资一是经费支出是否合规合法，有无将救济、科研、农业、教育、根本建设等专项资金（基金）挪作他用的问题；债权债务和往来款项业务是否真实，有无通过应付款为其他单位办理不正当业务或截留应当上交国家收入、出借单位资金牟取私利等问题；预算外收入是否合法，有无乱收费、乱罚款、乱集资、乱摊派、收入不入账或账外设账等问题；预算外支出是否符合规定范围，有无大吃大喝、请客送礼、乱发钱物和铺张浪费等行为。 二是固定资