2023年党政经济责任审计经验交流.docx

党政经济责任审计经验交流 今年下半年，省厅统一组织对13个县（市、区）党政主要负责人进行任期经济责任审计，笔者有幸参加了某一县党政负责人的任期经济责任审计，经过近两个月的审计和审计调查，圆满完成了审计任务。纵观这次经济责任审计，较以往审计而言，目标更明确，更具针对性，范围愈加广泛，方法更加灵活多样，审计手段更具个性化，是一次解放思想、大胆尝试、创新审计理念、改进审计方式、方法的全新经济责任审计。具体讲就是抛开帐本，围绕领导干部经济责任这个中心，从会议记录、纪要、方案和文件入手，通过查帐、核实、询问、综合分析等手段，掌握和确定审计的重点问题、重点方向，展开审计和调查，从而发现、核实和确定问题，界定责任，做出评价，提出建议。下面，笔者主要从以下三方面，将具体实施审计情况向同行作以介绍，以供参考。 一、更新观念，改变思维，走出误区 任何一种工作方式、方法的创新和改进，必须要先有思想观念上的更新和飞跃。因此，这次经济责任审计是从更新观念入手，给审计人员洗脑，让新的审计理念入脑入心。 笔者所在审计组成员大局部由来自基层县（市、区）经济责任审计的骨干组成，很多人是带着疑问和学习的目的而来，比方说，这次全省县（市、区）党政主要负责人任期经济责任审计怎么搞，是不是还是老套路陷入帐山证海中不能自拨，能不能有所创新，学到新东西带回去以供借鉴等等。对此，审计组做了充分准备，旨在以审代训，收到了很好的效果。 （一）审前培训。审计组正式进点前，进行了审前调查摸底，并召集审计组成员开展为期两天的审前培训。审计组长亲自讲解，大家反复学习研究，吃深吃透省厅工作方案和评价标准，尤其是方案中的“审计重点和审计方法〞两局部，深入研究“三权一廉〞的具体内容、评价标准中的“文件查阅、广泛座谈、审计与调查相结合〞审计方法的可行性和操作上的具体内容，牢牢把握住界定领导干部直接责任、领导责任和管理责任的原那么。在审计评价上，表达高层次监督特点，紧紧围绕领导干部经济责任这一主线，按照“三个有利于〞的标准，以事实为依据，客观地把握“评价范围、违纪性质定性、责任划分和处理〞四个原那么。 通过学习培训，审计人员思路开阔，耳目一新，对这次审计充满信心，对新的审计方式有了初步的理解和认知。 （二）展开讨论。主要是围绕新旧审计方法比照展开讨论。一是新方法是逆查法，从宏观决策入手，从有关经济活动的会议记录、纪要、方案指标、发文等入手，把握重大经济活开工程，突出审计工作的重点方向和重点内容，重点突出，目标明确，全面查阅核实，不易漏项，更能表达宏观性。旧的审计方法，属于单纯地微观审计，从帐证入手，查找问题，注重财务收支数字，对当地党委政府的重要经济活动和事项，缺乏较为系统、完整的了解，比较零散，审计报告和结果报告难以从宏观、管理、施政的角度提升层次。二是从人、财、物和时间方面看，新方法以经济活动为主线，以审查帐证为必要的辅助手段，注重宏观，目标明确，重点突出，在同等时间下能抓住大事，在较短时间内完成审计任务。旧方法，就帐论帐，工作量大，耗时费力，思路不清晰，有时审计时限到了传票还没翻完，只得草草收兵，报告写起来不全面，更谈不上恰当评价了，根本停留在财务收支审计的路子上。三是新方法采用审计调查方法多一些，多采取查帐、询问、现场踏查、审计分析等方式方法，更能发挥审计人员个人潜能，展示个性优势。旧方法，审计人员整天忙于翻凭证看票子，思路比较狭窄，掌握的活情况也相对少一些，带有局限性。 二、实际操作，应用审计新方法 实际操作的过程是实现审计思路、实践审计方法的过程，也是积累经验、查找缺乏、有待改进的过程。 （一）按照方案要求将审计组分为综合、财政、财务、基建四个小组，综合组4人，其余每个小组2人。综合组最先做的工作就是查阅县委、县政府所有的会议记录、纪要、目标方案和文件，把涉及党政主要负责人的相关经济事项的决策制定、执行、签字等整理归类，按照内容不同分别提交给其他小组，总计提供近百份。小组再根据记录、纪要、文件中提供的经济事项线索，查深查透，同时结合所审查部门的方案、文件与综合组提供的文件、记录对照，进一步确定要审计的经济事项，展开审计和调查。例如，县委办公室发文成立经济开发区，批准机关为市级政府，综合组将文件提供给基建组，基建组根据有关规定，核实市级政府有没有权批准成立开发区，如果有，开发区的选址在哪里，土地征用手续是否齐全且合理合法，开发资金来源。根底设施建设工程是否实行招投标等。这里涉及到领导干部责任界定的问题，对于会议记录来说，查清谁主持、参加人员，涉及书记XX县区长决定的，应负直接责任；对于文件和纪要，谁签发的谁负直接责任。各专业小组在检查经济事项的同时，把责任划分清楚，写进小组报告中呈给综合组，最后由综合组汇总报告。 （二）各小组之间即分工又合作，相互配合。仍以上面的例子来说，决策定性资料需要综合组提供文件，选址征地情况需要财务组提供数据，开发资金情况需要财政组提供，工程建设情况需要基建组配合，一环扣一环，相互配合，才能掌握重大经济事项从决策到投产达效的全过程。 （三）充分运用审计分析方法，正确揭露和披露审计事项，努力提高审计报告质量。在经济责任审计中，运用审计分析对经济责任进行界定、划分和评价，在某种程度上比审计结果本身更重要，更能引起人们的重视。因为单一的gdp、财政收入、农民人均收入等静态指标不能科学、客观、准确地反映被审计责任人应负的责任情况，有时甚至还容易隐瞒某些方面的重大问题，给审计评价带来风险。从审计结果报告的作用来看，是为干部监督管理部门效劳。静态指标只能说明和表达领导干部现有的工作业绩，而不能揭示领导干部政绩的科学性、合理性和效益性。从另一角度来看，组织部门要全面了解和掌握情况，不仅要关注静态的结果，更要关注动态的情况。这必然要求审计部门对重要情况和问题产生的原因做出分析说明，对经济活动过程方面的合法性、合规性和效益性做出审计评价。以政府负债审计为例，除了要说明责任人任期内政府负债增减情况，还要对利用国债工程、国债转贷利息、财政贴息及财政担保借款和或有负债等经过综合分析后在报告中予以适当表述和披露。 （四）正确处理揭露问题与披露情况的关系，防范审计风险。此次审计，揭露财务收支方面的违纪违规问题是一方面，更重要的是对领导干部决策、执行、效果及管理方面的情况予以披露，便于干部监督管理部门全面了解掌握责任人的工作能力及业绩情况。其中，有些情况可以用财务制度和有关法律法规，准确定性；还有很多情况，无法准确定性，但还必须反映，就要采取写实的方法，不予定性，不加评价，而是作为一般性情况反映在报告中，以躲避审计风险。 （五）合理确定审计范围。客观地说，经济责任审计不是涵盖的内容越多越好，审计范围也不是越广越好。经济责任审计应当依据相关性原那么，切实选择能准确、客观、恰当地反映或表达领导干部经济责任的内容或事项，有效地揭示问题。严肃查处违纪违规问题是经济责任审计极为重要的一方面内容，但不是惟一方面。所以，此次经济责任审计紧紧围绕领导干部的经济责任，按照记录、文件提供的线索，对重大经济事项进行审计和调查，不搞面面俱到，在标准审计内容方面我们认为不属于领导干部经济责任范畴的部门及其经济活动或行为，不列入审计范畴；虽属领导干部经济责任范畴，但审计无法查实或缺乏可操作性的事项，也不在此次审计范围之列。 此外，审计组还充分利用了以往审计的审计结果，节省时间。 三、审计评价的四个原那么 审计评价是审计报告的重要组成局部，尽管所占篇幅不大，但意义重大。尤其对党委负责人的审计，一方面因为党委负责人不直接管理经济活动，只是经济开展战略的制定者，决策的好坏及效果如何，在财政财务管理方面无法表达其责任，主要是在审计评价中反映；另一方面还因为审计报告的使用者更容易从总体评价中，对领导干部的能力和工作优劣做出一个初步的判断。审计过程中，审计组对审计评价十分重视，除了在审前培训中，反复学习研究省厅评价标准，严格按照要求区分一般违纪和严重违纪，正确划分责任外，还在查阅会议记录、纪要、文件的同时，根据会议主持人或事项的决定者等划清责任，各小组在检查经济活动的同时，把责任划分清楚，为审计评价提供依据，较好把握了以下几个原那么： （一）客观性原那么。即反映情况和问题要客观，不能以偏概全。坚持实事求是，尊重客观事实。 （二）谨慎性原那么。揭示问题的证据要充分，定性要有法律依据，评价用语标准，语气中肯，对审计组无法判断其真实性的事项，群众有所反映的问题，审计难以发现和无法查证的事项等，不予定性，不加评价，采取写实的方法，把事情经过表述出来。 （三）审计结果与评价相结合原那么。坚持审计到哪评价到哪，依据审计结果评价，未经审计的事项不作评价，没有充分证据的事项不评价。不具备审计条件，无法查证核实的事项拒绝评价。 （四）突出重点原那么。结合所在地区域特点、经济特色、龙头产业等进行评价，不搞一刀切，有所侧重。如针对审计所在地XX县区属贫困县，财政收入不高，上级转移支付和补助资金额度大的特点，审计评价那么侧重于转移支付资金支出的合规、合法和专项资金的使用以及政府负债的增减情况上。 综上所述，这是一次经济责任审计工作探索创新的成功事例，为今后县（市、区）党政负责人的经济责任审计积累了珍贵的经验，值得各基层审计机关学习和借鉴，也必将推动全省经济责任审计工作再上一个新台阶。 四、审计中需要研究的几个问题 在审计实施中，我们也发现和遇到一些问题，亟需进一步标准和统一： （一）关于农民人均纯收入问题。按省统计局规定，各县区一律使用农调队入户调查数据，不得再使用农经站提供的数字，这两个数据差额在千元左右。但多数县区向审计组提供的是农经站提供的数据，少数县提供的是农调队入户调查的数据，不具有横向的可比性； （二）检查有关会议记录时，书记主持决定，县长参加会议，给县长的责任怎么划分； （三）对违规违纪问题金额确认，按累计发生额还是任期发生额，从审计的角度应按累计发生额，保持经济事项的连续和完整，从被审计者的角度，他不应承担任期外的违纪问题，只能负责任期内发生的违纪金额。 （四）对国债使用工程效益的评价上，有些可以从经济的角度进行评价，有些那么无法进行，比方，利用国债资金投资建成的学校及医院，就需要从社会效益及惠民、利民角度进行评价，社会效益评价的具体指标是什么，如何以此来确定。 （五）对任期内工程成果的评定指标如何确定，是否统一为企业销售收入、缴入财政税收、安排就业人数等。