制药企业应收账款内部控制存在的问题与对策工商管理专业.doc

贵州百灵制药企业应收账款内部控制存在的问题与对策 摘 要 随着医疗政策不断改进，医保控制、药物零加成、两票制等政策的颁发，加快了医药行业的流程改革，医药企业的竞争愈加激烈，面临着更加严峻的挑战。因此，许多制药企业为了增加自身的竞争力和市场占有率，大量采用赊销方式进行交易。贵州百灵制药企业（下称贵州百灵）是国内最大的苗药研制生产企业，是贵州省医药产业的龙头企业，对贵州及全国医疗事业的发展起着举足轻重的作用。但是，随着企业的发展，企业应收账款所占比重越来越大，贵州百灵在应收账款内部控制方便存在较大的问题，增加了企业的坏账准备的风险。因此，对贵州百灵应收账款内部控制现状进行研究，分析其中存在的问题并提出改进措施具有现实意义。 本文首先对应收账款和内部控制进行了界定，并应收账款的内部控制进行概述；然后分别从贵州百灵公司经营状况及其应收账款内部控制存在的问题及其原因进行了全面分析，并对由此可能产生的经济损失、营销业务业务的影响、公司未来的发展状况也进行了全面分析；最后在上述分析的基础上，提出了改善内部环境、健全风险评估体系、加强信息沟通、完善控制活动的若干对策。 关键词：贵州百灵制药企业；应收帐款；内部控制 Abstract With the continuous improvement of medical policy, the issue of medical insurance control, drug zero plus percent, two-vote system and other policies, the process reform of pharmaceutical industry has been accelerated, and the competition of pharmaceutical enterprises is becoming more and more intense and facing more severe challenges. Therefore, in order to increase their competitiveness and market share, many pharmaceutical companies trade on credit. Guizhou Bailing Pharmaceutical listed Company (hereinafter referred to as Guizhou Bailing) is the largest seedling drug research and production enterprise in China, is the leading enterprise of Guizhou pharmaceutical industry, and plays an important role in the development of Guizhou and national medical undertakings. However, with the development of enterprises, the proportion of enterprise accounts receivable is more and more large, and the internal control of Guizhou Bailing accounts receivable is more convenient, which increases the risk of preparing for bad debts of enterprises. Therefore, it is of practical significance to study the present situation of internal control of Bering accounts receivable in Guizhou, analyze the existing problems and put forward the improvement measures. Firstly, this paper defines the accounts receivable and internal control, and summarizes the internal control of accounts receivable. Then the paper analyzes the problems and reasons of the internal control of Guizhou Bering Company and its accounts receivable respectively, and then analyzes the possible economic losses and the influence of marketing business, which may result in the loss of economy and the influence of marketing business. The future development of the company also carried out a comprehensive analysis; Finally, on the basis of the above analysis, some countermeasures are put forward to improve the internal environment, perfect the risk assessment system, strengthen the information communication and perfect the control activities. Keywords: Guizhou Bailing Pharmaceutical Enterprise; Accounts receivable; Internal Controls 15 目录 1 绪 论 2 1.1 问题提出及研究意义 2 1.2 研究现状 3 1.3 研究内容 3 1.4 研究方法 3 2应收账款及内部控制理论概述 4 2.1 应收账款基本理论 4 2.2 应收账款存在的风险 4 （1）影响资金流转，增加财务风险 4 （2）加剧现金流出损失，增加额外费用 4 （3）夸大经营成果，增加企业亏损的风险 5 2.3 内部控制基本理论 5 （1）内部控制的含义 5 （2）内部控制的要素 5 3贵州百灵药业经营现状及应收账款管理状况 6 3.1企业经营现状 6 3.2企业应收账款现状 6 3.3企业应收账款内部控制现状 6 4贵州百灵药业应收账款内部控制存在的问题及原因分析 7 4.1 应收账款内控环境不稳定 7 4.1.1 管理层风险观念淡薄 7 4.1.2 公司制度文化不适宜 7 4.2 应收账款风险评估不完善 8 4.2.1 信用销售业务不规范 8 4.2.2 资信评级无序 8 4.3 应收账款控制活动执行不力 9 4.3.1 授权审批控制不合理 9 4.3.2 绩效考评控制不到位 9 4.4 应收账款信息沟通不畅 9 4.4.1 信息沟通不及时 9 4.4.2 信息质量不高 9 5贵州百灵药业应收账款内部控制完善措施 9 5.1 优化应收账款内部控制环境 9 5.1.1 管理层树立风险意识 9 5.1.2 创建良好文化环境 9 5.2 加强应收账款风险评估 10 5.2.1 完善客户资信评估 10 5.2.2 增强风险识别 10 5.3 完善应收账款各项控制活动 11 5.3.1 严格授权审批控制 11 5.3.2 实施绩效考评控制 12 5.4 健全应收账款信息沟通 12 5.4.1 建立有效沟通体系 12 5.4.2 提升信息质量 12 6 结论与展望 13 参考文献 13 [23] 同花顺财经 14 致 谢 15 2019年5月20日 15 1 绪 论 医药企业，在市场中相对于其他企业来说是一种特殊的经济主体，它不仅是其产品的生产商和销售商，还是社会责任的承担者。随着医疗政策不断改进，医保控制、药物零加成、两票制等政策的颁发，加快了医药行业的流程改革，医药企业的竞争愈加激烈，面临着更加严峻的挑战。因此，许多制药企业为了增加自身的竞争力和市场占有率，大量采用赊销方式进行交易。但是，当前我国市场秩序还不够规范，对于商业信誉的管理不够完善，企业的应收账款在逐年上升，占企业资产总额的比例也不断扩大。如果应收账款不能及时收回，会直接营销企业的健康发展。 1.1 问题提出及研究意义 在西方发达国家，企业间90％以上的交易都是采用赊销的方式且企业的坏账比率都不高。但是，由于当前我国市场秩序还不够规范，对于商业信誉的管理还不够完善。因此我国的状况就不那么乐观，根据同花顺统计显示，当前总共有3530家上市公司公布了2018年的应收账款数据，总额高达4.57万亿，比2017年底增加了0.16万亿。而在在上述3530家上市公司中，有539家公司应收账款占公司营业收入的比例超过110％。目前，大多数的企业的应收账款在不断增长，大量的应收账款会严重阻碍企业的流动资金的运转，给企业的生存发展带来巨大的风险。 贵州百灵作为一家大型的医药企业，虽然其年业绩报告单上显示有可观的利润数字，但现金流量却持续为负的，且截止2018年底，应收账款额13.14亿，占总资产份额高达37%，应收账款周转天数增加到153.45天，导致贵州百灵应收账款出现坏账风险正在不断增加，导致企业的利润成了“纸上富贵”。而目前企业没有一套完整的应收账款内部控制的管理方式，严重影响企业的资金周转，且贵州百灵的子公司在近期被贵州食药监局收回了GMP证书，给企业的正常运营造成一定的困扰，现金流量告急成为了现阶段企业的关键词。因此为贵州百灵企业制定一套切实可行的应收账款内部控制方案，弥补企业管理过程中的不足，调整其信用营销结构，合理运营信用营销，保证企业合理的现金流量十分有必要。 1.2 研究现状 内部控制一词于20世纪30年代提出，经过近一个世纪的发展，各国对于应收账款内部控制的研究数不胜数，并得出了大量的研究成果。 例如Garcia教授指出企业的应收账款管理存在很多潜在的风险，这些风险会严重影响企业的资金周转及其长久的经营发展。企业应及时采取控制措施提高对应收账款的管理能力，并重视这一管理活动，认识该管理活动的重要性。 我国对于内部控制的研究开始于20世纪90年代末。2002年，张哲榕教授提出，应收账款是随着其实竞争的出现而出现的，其实要在竞争激烈的市场中得以生存和发展，就必须面对竞争，接受优胜劣汰的市场机制。2012年胡海燕教授系统研究了制药企业内部控制存在的普遍问题，并提出制药企业需建立全面的内部控制机制，来保障企业的经营活动正常进行。 目前，国内外对于企业内部控制的研究已经比较健全，对于制药企业的内部控制的案例分析也很多，但大多集中在企业的采购研发环节，针对制药企业应收账款内部控制的研究很少。基于此，全面分析分析制药企业应收账款内部控制存在的问题及对策非常必要。 1.3 研究内容 本文主要从以下几方面研究贵州百灵制药公司应收账款内部控制存在的问题与对策： 首先，对应收账款和内部控制进行了界定，并应收账款的内部控制进行概述； 其次，分别从贵州百灵公司经营状况及其应收账款内部控制存在的问题及其原因进行了全面分析； 第三，对由此可能产生的经济损失、营销业务业务的影响、