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2023
民营
企业
内部会计
控制
探究
xielw 写
民营企业内部会计控制探究
:近几年来,民营企业得到了迅速的开展。但目前,我国绝大多数民营企业在内部管理方面仍存在很大问题。内部会计控制是有效的企业内部管理工具,研究民营企业内部会计控制有着重要的意义。本文首先阐述了我国民营企业的特点及其内部会计控制的现状,然后分析了民营企业内部会计控制失效的原因,最后针对民营企业的特点,提出了完善民营企韭内部会计控制的建议。
关键词:民营企业 内部会计控制 家族式管理模式
0引言
内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。当前民营经济开展迅速,已经成为我国国民经济的重要组成局部。但是,我国绝大多数民营企业在内部管理方面仍存在很大问题,表现之一就是会计根底工作薄弱、会计账目混乱、账实不符、乱摊乱支等,由此造成国家税收大量流失,同时也影响了民营企业的健康开展,加大了民营企业业主的经营风险。民营企业内部会计控制薄弱和失效已经成为制约民营企业开展的瓶颈问题。因此,从民营企业的性质和实际情况出发,就如何实现有效的内部会计控制进行探讨具有重要的现实意义。
1民营企业的特点及其内部会计控制现状
1.1民营企业的特点民营企业是指自然人投资持股量达至I控股程度以上的企业。与国有企业相比,当前民营企业有其自身的特点:
1.1.1资本自筹。民营企业的资本主要来源是民间投资。据有关统计,劳动积累与合伙投资占民营企业资金来源的65% ,银行投资与信贷仅占1 O%左右。在较低的资产负债率下,民营企业经营过程中的偿债压力也较小。由于其资本大局部是自筹的,一般不需要(已上市民营企业除外)向社会公众公布其财务会计信息,也不需要承受公众舆论造成的公信压力。
1.1.2人才匮乏。民营企业的人才特别是高级管理人才、科技人才缺乏的普遍问题,普遍存在招不进留不住的现象,在中小民营企业中这个问题更为突出,许多民营企业观念落后,任人惟亲,缺乏人才的鼓励机制。从现代管理理论角度讲,大局部民营企业家属于经验学派,习惯于通过分析、比拟和研究各种各样成功和失败的管理案例来看待管理中的问题。
1.1.3采用家族式管理模式。民营企业的管理模式特点是:企业的所有权归主要投资者所有,许多民营企业都选择了家族式管理模式。其组织关系是以血缘、亲缘关系为纽带形成的特定企业组织关系,家族关系也决定了财产继承关系。当然,家族式民营企业不一定就不好。民营企业试图用血缘关系建立一种天然的信任和组织存续关系,目的在于保证其家族资产或财富的安全性。但家族式的管理模式容易导致企业战略决策错误。在家族式管理模式中,往往凡事少数人说了算,缺乏来自内外合理有效的监控和制约,当企业开展到一定阶段以后,家族式管理模式容易导致企业决策权的独统化,使得决策的正确性和准确性大打折扣,企业容易出现短期投机行为,经营中往往重利润,投机取巧,其结果是杀鸡取卵,得不偿失。
1.1.4产权制度普遍落后。民营企业大多数选择个体业主制、合伙制等产权制度形式。选择这些产权制度形式最大的弊端是投资者通常要对经营风险负无限责任,投资风险大。由于投资主体较少,企业很难上档次上规模,导致企业在融资方面很难得至 金融机构的支持。由于企业的经营权与所有权没有别离,不利于企业持续稳定地开展。
1.1.5组织制度简单。民营企业的组织机构较为松散,组织制度简单,缺乏系统和完整的人员配置。民营企业特别是中小民营企业的组织制度一般采用集权制,经营者通常也是决策者,通常一人身兼数职,内部职能部门少,管理制度一般不健全,管理水平相对不高。
1.2 民营企业内部会计控制现状与民营企业在国民经济中的重要地位和作用相比,当前民营企业的内部会计控制薄弱和失效已经成为制约民营企业开展的瓶颈。从财政部发布的年度会计信息质量检查公告看,大局部民营企业存在会计根底工作薄弱、财务管理混乱、内部管理制度不健全等问题比拟突出。
1.2.1会计根底工作薄弱。民营企业特别是小型民营企业,由于规模小、业务量少,尚未建立起标准的内部会计控制制度,会计机构简单,通常只设置出纳和会计两个岗位,而采购和应付款、销售和应收款、本钱核算等一般不单独设岗。有的民营企业甚至根本不设置会计机构。某些大型民营企业虽然建立了会计机构,但由于企业对外部环境和经济业务等的变化缺乏预见性而导致管理滞后,加之在经济改革过程中对某些新出现的业务没能制定出相应的处理程序和制度,导致在一定程度上存在着内部会计控制制度不健全的现象。
1. 2.2会计管理体制不健全,会计人员素质偏低。有相当数量的民营企业存在着本钱核算不实、控制不严、控制体系不健全等问题。
有的民营企业只通过压缩差旅费、水电费、材料消耗等来控制本钱,而无视采用现代科学技术和先进的本钱控制方法;只注重在生产过程中抓本钱控制,而无视从产品的设计入手将技术进步、本钱控制与经济效益有机结合起来。还有一些民营企业的投资者和经营者缺乏根本的会计知识,致使企业未能依据自身的财务状况设计出相应的规章制度,国家统一的会计制度也放在一边。目前,相当局部民营企业存在会计人员无证上岗现象,会计业务技能低下,直接影or~,j企业内部会计制度作用的发挥。局部民营企业的会计人员由于只有简单的会计常识,管理知识相对匮乏,在本钱控制方面缺乏经验和能力,无法根据企业的实际状况提出有建设性的意见。
1. 2.3会计账目混乱。由于局部民营企业的内部会计控制制度不健全,致使会计信息失真、违法违纪的现象时有发生,很多民营企业没有严格按照国家统一会计制度的规定进行会计核算,会计处理存在着很大的随意性,其主要表现在:人为捏造会计事实、纂改会计数据、设置账外账、乱摊本钱、隐匿收入和利润等。还有某些民营企业没有制定合理的账务处理程序,不能按规定处理日常事项、定期结账和进行财产清查,造成账实不符,有些业务未及时处理,长期挂账,重要的会计档案如会计凭证、会计报表等没有按照规定装订成册和妥善保管。
2 民营企业内部会计控制失效的原因
2.1税负重、费用多,使得民营企业不愿改善其内部会计控制我国的税率根本上到达了兴旺国家中下游水平,而事实上绝大多数民营企业经营范围小,营业额少,而局部民营企业为了自身的利益不愿实行内部会计控制,因为内部会计控制往往能有效防止逃脱等不合法行为。
2.2 内部会计控制体系不健全绝大多数民营企业的董事长与总经理由一人兼任,这导致企业的所有权与经营权没有分开,决策权掌握在少数人手中。这种权责不分的治理机构,导致内部会计控制如“空中楼阁〞;有相当多的民营企业没有建立内部审计机构,即使建立了,也未发挥其应有的作用;民营企业会计的事前审核、事中审核和事后监督流于形式。
2.3家族式民营企业经营者的内部会计控制意识淡薄目前许多民营企业都选择了家族式管理模式,即企业由一位强有力的任务作为统帅,实行高度集权化管理。这种以家长制为核心的家族模式状态下的民营企业,其内部的现金管理制度,稽核制度,本钱核算制度,财务收支审批制度等根本会计制度残缺不全,即使有其中的几项制度,也只是流于形式,未被认真执行。而某些民营企业的会计人员又是与企业所有者有亲缘关系的,他们有时不仅不会为企业的开展提出合理的内部会计控制建议,反而会为企业建立和实施有效的内部会计制度设置障碍,以确保自身的利益。
2.4政府约束和社会审计监督的失效,致使民营企业内部会计控制失效政府部门和民营企业之间存在着信息的不对称,并且由于局部民营企业会计根底工作薄弱,使得这种不对称现象更加明显。如果政府部门要获取监督所必需的、充分可靠的信息,提高事后监督的有效性,那么其要支付的监督本钱将会很高。由于民营企业内部控制制度不完善,经营活动中的违规现象较为普遍,对其进行年度会计报表审计会有很高的执业风险,因而会计师事务所一般不愿从事民营企业的审计。目前的法律中也未规定民营企业年度报表必须经过注册会计师的审计。
民营企业内部会计控制失效严重阻碍了民营企业的开展,尤其在我国参加WTO以后,民营企业面临着与国际、国内其他企业的剧烈竞争,因此,建立有效的内部会计控制制度是民营企业开展的必然要求。
3 完善民营企业内部会计控制的建议
3.1完善税收政策,建立起有效的内部会计控制制度局部民营企业为了自身的利益,通过逃避纳税来增加财富的意识较强,而民营企业逃税现象的一个深层次原因是当其进入开展阶段后,就不再享受税收优惠政策。因此,政府应从税收政策调控上为民营企业的开展提供一个更公平的竞争环境;同时民营企业也应当注意收集,研究国家的各项政策规定,充分利用中央和地方赋予民营企业的权利,抓住机遇,使用合理,合法的方式,采取节税措施,减轻企业税负,着手从会计凭证、账册设置以及日常财务收支等方面做到标准化、制度化;同时对材料、工时、动力等健全定额管理制度,并建立健全分析、审核制度,以到达人、财、物的合理配置和有效使用。
3.2完善企业治理机制,建立健全内部会计控制框架民营企业要加强自身建设,标准会计根底工作,健全内部会计控制制度。首先,走出家族式的管理模式。有一定规模的民营企业,要进行产权制度创新,向有限责任公司、股份转变,成为具有现代化企业制度特征的公司,至于条件尚不成熟的民营企业,要按市场规律办事,实行科学的内部管理,提高企业自身的整体水平。其次,转变用人观念,完善用人机制,提高会计人员素质。民营企业一定要舍弃任人惟亲的陈旧观念,建立科学的用人机制,广纳贤才。根据企业自身的特点和开展需要,引进业务熟练的会计人员,强化对现有会计人员的业务培训和职业道德教育,同时加强信息化和专业化建设,全方位地完善企业内部会计控制制度。
3.3从具体业务上强化内部会计控制具体业务上的内部会计控制主要包括货币资金的内部会计控制;采购与付款的内部会计控制:销售与收款的内部会计控制以及固定资产的内部会计控制;存货的内部会计控制。
3.4加强政府约束和社会审计监督,促使民营企业完善内部会计控制制度政府部门要通过多种渠道和手段来加强与民营企业的沟通、及时,全面地对其进行监督。一方面政府应进一步加大对现行会计法、会计根底工作标准、企业内部会计控制标准等法规的宣传力度,促进企业负责人、会计主管和会计人员知法守法;另一方面政府应根据会计根底工作标准要求民营企业完善会计根底工作。对不符要求的企业,应责令限期改正;情节严重的,应做出严肃处理,加大对违法犯罪行为的惩治力度。加强社会审计监督,使会计师事务所成为企业外部监督的主导力量。目前,大多数民营企业仍处于外部无监督的约束状态,引入注册会计师审计是民营企业进行外部约束的必然选择,也是监督本钱最低,见效最快且审计效果最正确的外部监督约束形式。