会计学专业 会计师事务所的转型对审计质量带来的影响——以中瑞岳华为例.docx

题目：会计师事务所的转型对审计质量带来的影响 ——以中瑞岳华为例 2 目 录 摘要 1 Abstract 2 一、诸论 3 （一）研究背景 3 （二）研究意义 3 二、相关理论概述 4 （一）审计质量 4 （二）审计质量的特征 4 三、中瑞岳华会计师事务所简介及转型历程 4 （一）公司简介 5 （二）中瑞岳华会计师事务所转型历程的基本情况 6 1、中瑞岳华会计师事务所转型背景 6 2、中瑞岳华会计师事务所转型的动机 6 3、中瑞岳华会计师事务所转型工作安排 6 四、会计师事务所转型前审计质量 7 （一）会计师事务所方面的因素 7 1.抽样技术的运用 7 2.注册会计师自身的业务能力。 8 （二）审计客户 8 1、业务活动层面 8 2、管理当局的职业道德层面 8 （三）外部环境因素 9 1、注册会计师面临的法律风险较低 9 2、审计服务供大于需 9 五、中瑞岳华转型后对提升审计质量的影响 9 （一）中瑞岳华转型后对注册会计师专业胜任能力的影响 9 1、专业知识方面 10 2、年龄结构方面 11 （二）中岳瑞华转型后对审计投入的影响 12 （三）中瑞岳华转型后对审计独立性的影响 14 六、结论 16 参考文献 17 会计师事务所的转型对审计质量带来的影响 ——以中瑞岳华为例 摘要 为了进一步促进我国大中型会计事务所转型，进一步推动我国会计师事务所发展进步，促进注册会计师行业有序的发展，在国家政策的引导规划下，我国的大中型会计师事务所开始进行转型，转型后的会计师事务所由承担有限责任转变为若有重大过失承担无限责任，提高了对注册会计师审计质量的要求，有助于提高注册会计师事务所整体的审计质量。审计实质上是对会计信息质量的专业评价行为，因此对审计质量的评价前提就是对会计信息质量的评价标准必须明确与规范。 本文以会计师事务所审计质量的角度对会计师事务所的转型进行研究，通过对中瑞岳华会计师事务所为例进行研究，将该事务所在转型前后的具体情况进行对比，然后得出相关问题，同时对事务所转型后对各项指标的影响进行一一列举。本文旨在通过中瑞岳华会计师事务所转型的案例，延伸到我国的注册会计师行业，文中提出的建议以小见大，为我国的大中型会计师事务所做大做强提供研究思路，从而推动我国注册会计师行业健康有序的发展。 关键词：会计师事务所；审计质量；组织形式；转型 The impact of the transformation of accounting firms on audit quality——Taking Zhongruiyuehua as an example Abstract In order to further promote the transformation of large and medium-sized accounting firms in China, further promote the development of China's accounting firms, and promote the orderly development of the CPA profession, under the guidance of national policies, China's large and medium-sized accounting firms began to transform, after the transformation The accounting firm has changed from a limited liability to an unlimited liability if there is a major negligence. With the policy norms, the legal liability of the CPA audit error has increased, and the requirements for the auditing quality of the CPA have been improved. To improve the overall audit quality of certified public accountants. The research in this paper is to study the transformation of accounting firms from the perspective of the auditing quality of accounting firms. In order to increase the specificity of the research, this paper takes Zhongrui Yuehua Certified Public Accountants as an example to study and compare the situation before and after the transformation of the firm. Get questions and list the impact of the firm's transformation on the various indicators. Through the transformation of Zhongrui Yuehua Certified Public Accountants as an example, it extends to the CPA industry in China. The suggestions put forward in this paper are to provide a research idea for the large and medium-sized accounting firms in China to promote the registration of China. The healthy and orderly development of the accountant industry. Keywords:Accounting firm; audit quality; organizational form; transformation 一、 诸论 （一）研究背景 我国会计师事务所与国外会计师事务所不同，国外普遍使用合伙制而我国则普遍实行有限责任制或合伙制，其中因为有限责任制本身的特点使得会计师事务所风险更低、承担的责任更少，因此我国大多数会计师事务所大部分选择有限责任制。由于有限责任制以出资额为限承担有限责任，这就容易导致会计师事务所有意造假或者无意疏忽，使得我国的审计质量无法达到精准的基本保障。由于我国的特殊国情，注册会计师进入我国较晚，我国和国外经历的发展阶段、社会历史背景不同使得我国的注册会计师发展停留在不太成熟的阶段，另一方面就是我国的企业投资者和管理者对会计师事务所的注册会计师提供的审计业务这一专门的专业服务了解不够全面，不同的人群对这个概念的认识差别较大。目前我国已经逐渐认识到了注册会计师发展对审计质量的影响，因此出台了转型政策，在政策的引导下积极探索适合我国国情的会计师事务所组织模式，并积极引导我国大中型会计师事务所进行转型，目的是促进中国会计师事务所的发展壮大，并走出国门缩小与国外的差距。 （二）研究意义 一直以来，我国的会计师事务所为降低风险普遍采用有限责任制，一些业内人士经过研究我国的会计师事务所形式和国外进行对比得出结论，会计师事务所的组织形式是产生虚假报告以及造成审计质量低下的其中一个重要原因。所以本文研究会计师事务所转型将会产生理论和现实方面的意义。 理论意义：我国的注册会计师事业起步较晚，与西方国家相比具有较大差距。但是经过不断的发展我国的审计理论已经不断丰富，不过我国的注册会计师审计制度的发展还停留在理论阶段，事务所组织形式变化后实际的工作经验较少，本文提供了一个研究实例——瑞华会计师事务所。 现实意义：由于我国会计师事务所长期以来采用有限责任制，导致我国会计师事务所审计质量相对较低。本文通过对会计师事务所的转型研究对审计质量带来的影响，为我国审计质量低下在组织形式这一方面寻找解决途径。 二、 相关理论概述 （一）审计质量 审计质量，是审计业务工作的优劣程度，即审计结果能够达到预定审计目标的程度。审计活动是一种为特殊公众提供服务的活动，提供的最终产品为审计报告，而审计报告的主要作用是为了向该类特殊公众提供他们需要的信息。审计实质上是对会计信息质量的专业评价行为，因此对审计质量的评价前提就是对会计信息质量的评价标准必须明确与规范。 （二）审计质量的特征 1.模糊性、隐蔽性和主观性 审计质量的模糊性是指处理规定不能违背的准则以外，不同的注册会计师根据自己的从业经验和对审计对象的判断而选择的不同的会计处理方法，但结果绝对是合法公允的，因此报告的使用者会觉得审计质量有模糊的感觉。 审计质量的隐蔽性，不仅会存在于审计报告中同时也可能出现在审计工作的过程中，审计报告单方面没办法对审计质量的高低进行衡量。另一方面对于审计信息的提供者和使用者之间的信息不对称也会造成审计质量的隐蔽性。 审计质量的主观性是指注册会计师给出相应的审计报告后，不同的报告使用者由于期望不同从而对审计报告的评价不同因此具有一定的主观性。 2.多义性、系统性和社会性 审计质量的多义性是指审计质量不仅包含审计报告质量而且还包括注册会计师审计工作的质量，但是这两者之间并不是对等的关系而仅仅是相关关系。 审计质量的系统性是指审计质量会受到很多因素的影响例如：会计师事务所的注册会计师自身的专业素质、审计的环境、审计客户内部控制情况等。审计质量具有系统性贯穿于每一个审计环节，无论哪个因素出现偏差都会影响审计质量的高低。 审计质量的社会性是指注册会计师得出的审计报告为投资者使用，投资者可以根据报告做出相关的决策，这些决策可能会对一个企业或者一个行业造成影响，所以审计质量具有社会性会对社会生活和经济生活造成一定的影响。 三、 中瑞岳华会计师事务所简介及转型历程 （一）公司简介 中瑞岳华会计师事务在我国具有超过二十年的发展历史，经过多年的发展已经成长为一家专业化、规模化、国际化的大型会计师事务所。总部设在北京，但是执业不仅仅局限在北京地区而是遍布我国各个地区，执业网络分布均匀密集。事务所本身具有专业的技术力量、管理协调能力，吸引了我国一大批专业素养雄厚、实践经验丰富、沟通力良好以及具有团队精神的行业领先者前来加盟。一个企业的发展离不开战略合作伙伴，瑞华多年来积极与合作伙伴达成战略关系，战略伙伴丰富且遍布各行各业如：制造业、电力行业、交通行业、房地产行业、教育业、医疗行业等，丰富的资源造就了丰富的执业经验。瑞华秉承自身诚信、专业、责任、创新的企业精神以高标准开展工作并且严格要求自己，为了更好的服务社会保持好自身的独立性，为我国的注册会计师行业贡献自己的力量。组织结构如图3-1所示。 机构设置 综合管理部门 专门（业）委员会 合伙人管理委员会 合伙人会议 专业服务集团办公室 党委办公室 人力资源部 合伙事务部 国际联络部 信息技术部 质量监管部 技术与标准部 业务发展部 财务部 培训部 办公室 图3-1 由上图可以看出中瑞