2023年工程跟踪审计的思考.doc

工程跟踪审计的思考 河北医科大学建设工程跟踪审计方法 第一章总那么 第一条为了进一步加强对建设资金的管理，标准工程建设行为，合理控制工程造价，提高建设资金使用效益，维护学校经济利益，根据教育部关于加强和标准建设工程工程全过程审计的意见〔教财〔2023〕29号〕相关规定，结合学校实际情况，制定本方法。 第二条本方法中的建设工程跟踪审计〔以下简称“跟踪审计〞〕，是指在建设工程的实施过程中，对与工程造价有关的事项进行审计的方式。 第三条建设工程总投资在1000万元以上〔含1000万元〕的，必须实行跟踪审计。 第四条跟踪审计由学校审计部门负责组织实施，具体工作由委托的社会审计机构承当。审计部门应从省教育厅确定的社会审计机构中，择优选用专业技术水平雄厚、社会信誉良好、有建设工程跟踪审计实践经验的社会审计机构。受托的社会审计机构应组成审计工程组，制定具体的审计实施方案。 第五条跟踪审计从建设工程招标阶段开始，至工程竣工结算审计、财务决算审计结束。工程竣工结算审计按河北医科大学基建、修缮工程工程审计实施方法执行。 第六条委托社会审计机构进行跟踪审计的费用，按照财政部根本建设财务管理规定〔财建〔2022〕394号〕列入建设本钱，审计费用的支付标准参照国家有关规定执行。 第二章跟踪审计的内容和程序 第七条招标阶段跟踪审计的内容和程序 〔一〕招标文件的审计 1、建设工程管理部门将拟定的招标文件〔含施工图、工程量清单、评标方法、合同条款等〕在发放招标文件前向审计工程组提供； 2、审计工程组在五个工作日内提出书面审计意见； 3、建设工程管理部门根据审计意见，对招标文件进行修改完善后开展招标工作； 〔二〕参加招标文件的答疑会以及招标答疑文件的审计； 〔三〕对招标程序合法合规性进行监督。第八条施工阶段跟踪审计的内容和程序 〔一〕施工合同〔包括总承包合同和建设单位分包工程的分包合同〕审计1、建设工程管理部门草拟施工合同后送交审计工程组； 2、审计工程组在五个工作日内提出书面审计意见； 3、建设工程管理部门根据审计意见，对施工合同进行完善，与审计工程组会商后与施工方签订正式施工合同。 〔二〕隐蔽工程审计 1、建设工程管理部门在隐蔽工程完工须封闭前通知审计工程组； 2、审计工程组及时到达施工现场，参加隐蔽工程的检查验收并采用照相、录像等方式对现场进行记录。 〔三〕工程洽商、变更审计 1、建设单位、施工单位提出洽商、变更要求的： 〔1〕主张单位或部门提交书面报告，并附有关洽商变更的书面材料和费用预算书； 〔2〕建设工程管理部门、监理部门对提交的洽商变更资料进行审核；〔3〕审计工程组对审核后的洽商变更资料进行审计，及时提出审计意见；〔4〕建设工程管理部门根据审计意见，与施工单位签订正式的洽商变更单；〔5〕审计工程组按审计部门要求定期对洽商变更费用出具审核结果。 2、设计单位提出的变更： 〔1〕建设工程管理部门将设计变更及时交审计工程组，并附费用预算书；〔2〕审计工程组按审计部门要求定期对设计变更费用出具审核结果。 〔四〕核价材料采购审计 1、工程承包合同中约定的需要甲方核定价格的材料，在材料管理部门审核后，及时向审计工程组提供详细的核价资料； 2、审计工程组经考察和市场询价后，对材料管理部门提供的核价资料发表意见；未经审计工程组同意的核定价格不得作为工程结算的依据。 〔五〕大宗材料及设备招标采购审计 1、建设工程管理部门在大宗材料及设备招标前，向审计工程组提供拟定的招标文件； 2、审计工程组在三个工作日内提出审计意见； 3、建设工程管理部门根据审计意见对招标文件进行完善后开展招标工作。 〔六〕工程进度款支付的审核 1、由施工单位根据合同中有关工程付款的规定和工程的实际完成情况提交月度工程款支付申请； 2、监理部门进行初步审核，及时提出初核意见； 3、审计工程组审核，及时提出审核意见； 4、建设工程管理部门参照审核结果，并结合年度投资方案支付工程进度款。 〔七〕工程索赔费用审计 1、施工单位或建设工程管理部门等单位提供相关资料； 2、监理部门对上述资料进行审核，提出审核意见； 3、审计工程组进行审核，提出审计意见； 4、建设管理部门参照审计意见进行处理。第九条竣工结算阶段跟踪审计的内容和程序 〔一〕施工单位在工程竣工验收后编制竣工结算书，连同施工图纸、施工合同、变更签证等资料报送建设工程管理部门； 〔二〕建设工程管理部门对施工单位报送的竣工结算资料进行审核后报审计部门； 〔三〕审计部门委托社会审计机构对报审的竣工结算资料进行审计，审计结果由建设单位、施工单位、社会审计机构共同签认。社会审计机构出具工程结算审计报告。 第十条财务决算阶段跟踪审计的内容和程序 审计工程组派出财务审计人员对建设工程全部投资情况进行审计。包括建安投资、设备投资、待摊投资的审计，工程款、设备款、材料款支付情况的审计等。出具财务决算审计报告。审计部门按社会审计机构出具的审计报告，出具审计意见书。 建设工程管理部门和财务部门根据审计部门出具的审计意见书进行工程价款结算。 第十一条审计部门根据建设工程具体情况认为需要审计的与工程造价有关的其他事项，由审计部门确定审计的具体内容和程序，审计工程组负责实施。第三章相关部门职责 第十二条学校审计部门职责 〔一〕负责委托社会审计机构进行跟踪审计，签订跟踪审计协议，协调整个审计过程中的各项工作； 〔二〕会同建设工程管理部门对社会审计机构提交的跟踪审计实施方案进行审核，并报校领导批准实施； 〔三〕对审计工程组的执业纪律、执业质量进行监督和评价； 〔四〕协调各相关部门及单位的审计工作关系，确保跟踪审计工作顺利开展； 〔五〕对建设工程管理部门报审的竣工结算资料的完整性进行审核。第十三条学校建设工程管理部门职责 〔一〕积极支持和配合跟踪审计工作，及时提供跟踪审计所需的各种资料； 〔二〕通知审计工程组参加各项工程验收及相关会议； 〔三〕催促施工单位和其他有关单位认真履行审计程序和审计意见； 〔四〕对需要审计的资料签署建设工程管理部门意见； 〔五〕协同审计部门及时解决跟踪审计中遇到的问题。第十四条学校财务部门职责 〔一〕管理建设工程资金，按建设工程管理部门和审计意见支付工程进度款，按审计报告和审计意见书进行工程价款结算； 〔二〕积极支持和配合建设工程财务决算审计工作，及时提供财务决算审计所需的各种资料。 第十五条社会审计机构职责 〔一〕严格执行国家建设工程审计和管理的有关法律、法规和跟踪审计实施方案，依法办事、公平执业； 〔二〕按照跟踪审计咨询合同约定的工作范围和内容，认真履行职责，确保工作质量，积极配合建设工程管理部门，确保建设工程的顺利进行，接受审计部门的监督； 〔三〕跟踪审计过程中，审计工程组应及时了解情况，形成详细的过程记录； 〔四〕收集整理跟踪审计资料，工作完成后向审计部门移交。第四章附那么 第十六条本方法由审计处负责解释，自发布之日起执行。 浅析工程跟踪审计的关健点 近年来在工程工程全过程中开展跟踪审计，已经作为工程审计的一种创新手段，在实践中彰显出它的优越性以及广阔的应用前景。做好跟踪审计的关键在于： 一是优化跟踪审计人员的配备 由于跟踪审计对工程工程实行了全过程的造价控制，审计的内容大大超出了传统结算审计的范围，咨询任务重，时间跨度长，协调环节多，审计质量控制难，审计风险大，没有相应的技术手段和人员素质作保障，就难以到达理想的审计效果。这就对跟踪审计人员的专业素质和综合能力提出了较高的要求。 为适应跟踪审计工作的特殊性和复杂性，作为一名跟踪审计人员，首先应当具备相关的专业素质，如有施工现场工作经验，熟悉施工作业程序，掌握工程工程投资、进度、质量控制的内容和方法。其次，在审计手段方面，要能熟练应用计算机技术、网络技术和审计软件，从而进一步提高工作效率和把握审计质量。此外，从事跟踪审计人员也需要进行不断的知识更新，在原有知识储藏的根底上，学习和掌握新的知识和方法，提升审计技能和个人素质。 二是把握跟踪审计的重点 跟踪审计的实施过程与施工过程同步进行。施工过程是动态的，并且施工往往是立体交叉式推进，即同时有假设干个单位工程的多个分局部项工程在施工，而通常情况下施工过程跟踪审计又不能影响施工进展。因此，确定跟踪审计的重点，也是跟踪审计工作的重要节点。就目前的工程工程而言，跟踪审计重点主要是隐蔽工程。 比方路基根底工程。重点审计的内容包括。每一结构层是否与施工图纸一致，厚度是否到达设计要求；钢筋混凝土工程，钢筋的数量、直径是否与设计吻合；以及管道回填材料等等，在混凝土浇筑及覆土以后很难测定。又比方防腐保温工程。我们知道，由于金属罐内壁的防腐常常利用防腐涂料喷涂的方法，为了保证喷涂质量，必须经过假设干遍喷涂才允许到达要求的总厚度，每种涂料产品对每一遍的喷涂厚度都有严格的规定，并且在现行定额中，金属罐化学防腐的造价是按涂料的喷涂遍数进行计算。假设施工单位不按规定的设计厚度遍数涂刷，不仅严重影响金属罐的使用寿命，同时也成为了其牟取暴利的主要途径。 此外，根据有关工程工程的特点，对于重要设备构件的吊装拼装过程也往往是跟踪审计的重点关注对象之一。由于按施工组织设计中确定的施工措施和方法产生的建安工程费用比拟高，所以施工单位容易采取比拟简易的施工方法。这样一来不仅会对工程质量和施工平安带来隐患，而且施工费用也会因为施工方法、措施的改变而相差甚多。 三是搞好跟踪审计的协作配合 实际工作中，由于某些工程建设参与单位片面认为，跟踪审计单位除了工程结算时有对工程造价“论理〞的资格外，在跟踪过程中没有对工程实施过程各环节确实认、决定和发言权，因此就会出现参建单位〔特别是利益单位〕有意无意地将有关事项给“封闭〞起来。对此，作为审计单位，最终会因不了解情况作出予以默认或浅层披露，从而难以实现跟踪审计的目的。 正确处理好跟踪审计与相关单位的协同关系，对于跟踪审计工作能否到达预期目标和效果其影响至关重要。对此，全部参与单位要达成共识，这是做好跟踪审计配合的首要前提。只有统一了思想认识，才能自觉地支持和顺利确保跟踪审计各项工作的开展。同时监理单位、施工单位要积极配合、理解和支持审计工作。跟踪审计的作用能不能充分发挥，除了技术性因素以外，主要还取决于施工单位的态度和监理单位的配合。两者的准确定位、合理分工和协调互补，将很大程度地减少内耗，形成合力。此外，要积极发挥建设单位管理人员作用，充分调节其主动协调跟踪审计与工程监理管理等方面的关系。 四是标准跟踪审计的收费 目前在工程工程的跟踪审计上，往往需要社会中介机构的参与协审。作为中介机构而言，其取费考虑的仅是两个因素：劳动投入和审减金额，并根据根本审核费加审减额比例提成的方式计费。于是矛盾点就会集中在跟踪审计工作做得越好，过程问题解决得越多，最后竣工结〔决〕算时审减收费就越少。这样，在跟踪审计中对于讲求经济效益的审核单位来说，就会容易产