2023年浅谈企业内部审计的作用问题及对策.docx

浅谈企业内部审计的作用问题及对策 ： 内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种效劳。内部审计对企业管理起制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用。目前的问题是企业内部审计工作缺乏国家审计等外部审计业务指导；内部审计缺乏独立性；内审人员重实务、无视理论研究；对内审作用及内审机构的有无缺乏认识；专业审计人员配备不全，限制了内审工作的开展。现代企业内部审计工作应适应改革的开展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与效劳中求效益。正确认识和发挥企业内部审计的作用，解决企业管理中内部审计存在的问题，提出了解决问题的对策。对当前企业加强管理及提高经济效益，效劳经济开展具有特别重要的意义。 关键词： 内部审计作用问题对策 正文： 为了全面开展审计工作，我国于1984年在部门、单位内部成立了审计机构，实行内部审计监督。1985年2023月发布了审计署关于内部审计工作的假设干规定，内部审计工作走上了标准化、法制化的轨道。 一、内部审计的作用 内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企业管理中的作用，是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中（或之后）产生的客观效果。 1、制约作用 内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作标准，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。主要有以下四个方面： （1）、制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益。 通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况，制止违规行为，有利于企业健康开展。 例如，山东齐鲁増塑剂股份审计科自成立以来，开展财务收支审计，查出不合规问题15项，金额达305万元，均按照国家法律作了整改或上缴财政。有效地防止了违法违纪行为的产生，维护了财经纪律，教育了财务人员，为今后细化管理奠定了根底。 （2）、披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。纠正经济活动中的不正之风。事实上不少单位的信息资料不仅存在错误，而且存在着具有造假性质的“账外账〞和“两本账〞及私设小金库现象，因此，有必要强化内部审计监督，查错防弊，提高会计和审计人员的业务素质。 （3）配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动 内部审计部门通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化行为，及时向纪检监察部门提供证据和信息，采取措施，充分发挥审计的“经济警察〞的特殊作用。 2、防护作用 内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革，降本増效起到了保证、保障、维护作用。 （1）、为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。 为了适应wto环境下的新形势，应对剧烈的市场竞争，内部审计人员有必要开展事前、事中、事后审计，内控系统的健全性和有效性审计，风险审计及计算机审计，揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高企业管理水平。 （2）、保障国有资产的平安、完整。 内部审计人员应重视生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展内部审计督查，提出有效措施，经济有效的使用资产，确保国有资产保值增值，防止国有资产流失。 （3）、降本增效，维护财经纪律。 有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。降低本钱增加效益，维护财经纪律是经济效益审计的出发点。 例如。山东齐鲁増塑剂股份审计科自1989年建厂初期就开始实行外委工程审计监督工作，成效显著。审查了公司建设的全国性的大型工程工程dop四万吨、dbp二万吨、82023酯、山东増塑剂技术开发中心中试装置dos、doa工程、两万吨苯酐等基建工程工程及日常防腐工程、检修工程、粤港城大酒店、兔巴哥食品公司等外委工程工程，审查工程结算5700份，审查总价值53340.15万元，审定值45520.30万元，审减值7819.85万元。通过审计工作的开展，不但节约了资金，减少了资金流失，降低了工程本钱，提高了经济效益，而且维护了财经纪律的严肃性。成绩得到了上级审计部门的肯定。 3、鉴证作用 （1）、开展联营审计，维护企业合法权益。 联合经营是在生产社会化和市场经济不断开展的情况下，企业为了取得实效，一个企业和一个或数个企业为开展生产和产品交换而进行的经济联系。山东齐鲁増塑剂股份就是一个由齐鲁石化公司与XX县区政府各投资50%而组建的联营企业。从公司建立到目前为止，虽曾一度效益较好，1992-1996年人均经济效益列XX市工业企业第三位，跻身于中国化工500强，但随着俄罗斯及西方国家増塑剂产品的大量低价进口冲击，1997-2022年效益下降，有的月份出现了亏损。由于我们加强了联营企业财务收支审计工作，遏制了乱摊乱挤本钱现象，审计科提出了压缩公司办公费用和车辆维修费用、出售办公用车、优化生产原料丁辛醇和苯酐的采购方法和采购方式等建议，降低了本钱和消耗，标准了联营企业财务核算方法，投资双方的合法利益均得到了保证。 （2）、开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化内部监督机制。 实行领导班子在任定期审计，有助于监督企业领导依法办事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上级主管部门和政府考察提拔干部提供依据。 开展领导干部离任审计，评价企业领导在任期间生产经营情况、遵守财经纪律情况、履行经济责任情况，肯定成绩，纠正缺乏，有利于人事制度改革和企业方针政策的连续性和稳定性。 山东齐鲁増塑剂股份自建厂初期就按照审计法和上级政府审计部门的要求，建立健全了中层以上领导干部在离任审计，完善了经济责任制度审计。1989年-2022年共对5任厂级领导班子和65名中层领导干部进行了审计，查出违纪金额523万元，其中涉及副县级领导干部2人，中层干部13人，按照法律规定作了处理。其中有2人被追究刑事责任，13人受到了党纪政纪处分。 4、促进作用 （1）、促进企业改善经营管理，提高经济效益。 通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响财务成果和经济效益的各种因素，提出解决问题的措施，进一步挖潜降耗，增加收入。 （2）、促进经济责任制的完善和履行。 通过经济责任制审计，发现制度本身的缺陷，向有关部门反响信息，解决履行情况和责任归属不清的问题。 （3）、促进各种经济利益关系的正确协调处理。 不定期的开展对企业子公司、分公司的审计，标准下属实体遵章守纪，正当经营，依法办事。有利于调动各方面的积极性。 例如。山东齐鲁増塑剂股份1993年以来，责成公司审计科配合山东新诚会计师事务所对下属兴达工贸公司、劳动效劳公司、粤港城酒店等单位进行年度不定期审计，共查出不合规事项63项，涉及金额20235万元，均作了整改，有的按照法律规定作了处理。标准了二级企业的财务帐目，培训了二级企业的财务人员。按照审计准那么和会计制度的要求，促使二级企业财务管理走上了标准化的道路。 5、建设性作用 建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。 （1）、审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。 （2）、审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。 例如。山东齐鲁増塑剂股份审计科早在1993年就向领导层提出了降低dop、dbp产品进料本钱的建议，经过充分调研论证，2022年自己设计上马了两万吨pa工程，开工率达20230%，月产苯酐2381.3吨，是设计值2022t的1.19倍，pa收率达12023.8%，是设计值的1.017倍，邻苯单耗降低4.6%，处于国际领先水平，每吨原料自产比外购节约202300元，月节约资金238.13万元，全年降低本钱2381.30万元。年副产高压蒸汽52190t，创效益469.71万元.残渣实际采出量（1260元/t）为9.54kg/h，低于41kg/h的设计值，酸水实际采出量为（160元/t）0.375t/h，低于0.57t/h的设计值，成功实现了高负荷、高质量、低能耗、高收率的达产目标。2022年扭转了前几年的亏损局面，2022年6月实现销售收入过亿元，应对了国内外増塑剂行业的竞争，取得了巨大经济效益，显示出了内部审计在企业管理中的独特作用。实践证明，加强企业内部审计不是束缚企业的开展，而是对企业经济效益的提高起到了巨大的推动作用。因此，发挥广泛的内部审计作用，深入开展内部审计工作，在wto环境下是有长远的开展前景的。 6、参谋作用 我国已经参加世界贸易组织，企业也由原来的面向国内市场转上了国际市场，企业经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息。互联网技术的普及，促进了内部审计事业的飞速开展。内部审计可以提供世界性的先进的技术资料和经济信息，客观公正的为领导决策效劳。 综上所述，内部审计在贯彻执行党和政府的方针政策和维护财经纪律方面，在保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对国际市场竞争等方面，都起到了重要作用。 二、内部审计在企业管理中面临的问题 内部审计是现代企业管理的重要组成局部，对企业深化改革，为企业的开展壮大起到了鼓励作用。但在开展进程中日益暴露出一系列的亟待解决的问题。 1、内部审计机构设置不合理，隶属关系不清，具体业务缺乏指导。 西方国家企业的内部审计机构设置合理，隶属于董事会的审计委员会，直接对董事会负责，其他部门无权干预，独立性较强。而我国企业的内审机构外表上也是对董事会负责，实质上受经理机构及其他部门的制约和影响，独立性太差，甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导，其监督制度形同虚设。导致隶属关系不清，监督不力。同时，内部审计人员后续教育制度不健全，局限于企业内部环境的条件限制，缺乏政府审计部门的业务指导。 2、重视审计业务，无视理论研究。 企业内审人员审计业务得心应手，导致理论研究处于低点。充电意识淡薄，审计理论与业务实践不能与时俱进，跟不上国际内审开展的步伐，目前，cia（国际注册内部审计师）考试企业报考者寥寥无几。 3、作用与认识脱节 在现代的大企业中，仍有不少人对审计工作不理解，认为企业领导是“一言堂〞，轻视内部审计的作用，对审计有抵触情绪，甚至不配合，认为内部审计可有可无。这与落后的企业管理体制有很大关系。有的对内审怀畏惧心理，持有疑心态度。 4、专业人员配备不全，限制了审计工作开展。 根据国际内部审计师协会内部审计标准说明规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。而目前我国企业内部审计人员素质偏低，有的只掌握某一方面的知识，更有甚者对审计业务一窍不通，难以深层次的发现问题。沈阳黎明集团上市公司（黎明股份）财务报告长期作假，沈阳会计师事务所竟查不出问题，最后证监会邀请财政部及知名院校专家学者才查出问题。这是一个很好的例子。 5、重视效劳监督，轻视效劳机制。 在当前新形势下，关键在于它能够为企业加强内部管理、完善内部控制制度、遵守财经纪律、提高经济效益效劳。内部审计是适应企业的内在需要设立的，内部审计人员根据企业目标，